2022年注會稅法精選習(xí)題——資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法




注會考試稅法備考一定要進(jìn)行習(xí)題練習(xí)哦!下文為資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法相關(guān)習(xí)題,資源稅分值大約3分,征稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)、稅額計(jì)算、稅收優(yōu)惠都容易命題。環(huán)境保護(hù)稅是“費(fèi)改稅”的新稅種,其征免稅政策、稅率的特殊規(guī)定、稅額計(jì)算以及特殊的征管規(guī)則易成為考點(diǎn),近三年分值大約2分。
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考點(diǎn)一:資源稅的納稅人
(多選題)納稅人以下行為中,需要繳納資源稅的有( )。
A.納稅人開采銅原礦用于連續(xù)加工銅選礦
B.納稅人開采地?zé)嵊糜谕顿Y
C.納稅人開采粘土用于連續(xù)加工陶器
D.納稅人開采原煤用于換取檢測設(shè)備
【答案】BCD
【解析】納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形,包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換(選項(xiàng)D)、捐贈、償債、贊助、集資、投資(選項(xiàng)B)、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品(選項(xiàng)C)等。但是,納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的(選項(xiàng)A),不繳納資源稅。
考點(diǎn)二:資源稅的稅目與稅率
(多選題)下列項(xiàng)目中,屬于資源稅征稅范圍的有( ?。?。(2021年)
A.海鹽
B.天然鹵水
C.地?zé)?/p>
D.人造石油
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D:資源稅的征稅范圍包括原油,不包括人造石油。
考點(diǎn)三:資源稅的計(jì)稅依據(jù)與稅額計(jì)算
(單選題)某省規(guī)定原煤資源稅稅率為8%、選煤資源稅稅率為6%,某煤礦2022年2月銷售自采原煤500萬元(不含增值稅,下同);用自采未稅原煤連續(xù)加工成選煤1000噸,銷售600噸,每噸售價(jià)0.1萬元,將選煤100噸無償換取某保潔公司的保潔服務(wù)。則該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為( )萬元。
A.43.6
B.44.2
C.45.04
D.45.6
【答案】B
【解析】應(yīng)納資源稅=500×8%+(600+100)×0.1×6%=44.2(萬元)。
考點(diǎn)四:資源稅的稅收優(yōu)惠
(多選題)下列納稅人開采的資源產(chǎn)品的減免稅規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案的有( )。
A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅
B.納稅人開采的低品位礦、尾礦的免征或者減征
C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品
D.納稅人開采共伴生礦的免征或者減征
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)AC屬于法定免稅、減稅政策。 有下列情形之一的,省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅: 1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的; 2.納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。
考點(diǎn)五:資源稅的征收管理
(單選題)2022年年初,A省甲銅礦企業(yè)兼并了B省乙銅礦企業(yè),并將其作為下屬非獨(dú)立核算生產(chǎn)單位。2022年3月,甲銅礦企業(yè)共計(jì)銷售銅選礦700噸,取得不含增值稅銷售額2800萬元,60%為乙銅礦企業(yè)移送,已知A省銅選礦資源稅稅率為6%,B省銅選礦資源稅稅率為5%。甲銅礦企業(yè)2022年3月在A省應(yīng)繳納資源稅( ?。┤f元。
A.168
B.151.2
C.67.2
D.56
【答案】C
【解析】應(yīng)稅資源應(yīng)在開采地或者生產(chǎn)地納稅,60%為乙銅礦企業(yè)移送,這60%的部分應(yīng)該在B省繳納資源稅。甲銅礦企業(yè)當(dāng)月在A省應(yīng)納的資源稅=2800×(1-60%)×6%=67.2(萬元)。
考點(diǎn)六:水資源稅征稅范圍和基本政策
(多選題)在水資源稅試點(diǎn)規(guī)定中,下列情形,不繳納水資源稅的有( )。
A.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從其他經(jīng)濟(jì)組織的水庫中取用水的
B.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的
C.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的
D.為消除對公共安全的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的
【答案】BCD
【解析】下列情形,不繳納水資源稅:(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的。(2)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。(3)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。(4)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用(排)水的。(5)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的。(6)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。
考點(diǎn)七:環(huán)境保護(hù)稅的特點(diǎn)
(多選題)以下符合環(huán)境保護(hù)稅特點(diǎn)的有( )。
A.屬于調(diào)節(jié)型稅種
B.屬于單一型環(huán)境稅
C.屬于直接和間接排放稅
D.收入納入一般預(yù)算收入,全部劃歸地方
【答案】AD
【解析】環(huán)境保護(hù)稅具有以下基本特點(diǎn):
(1)屬于調(diào)節(jié)型稅種。
(2)其淵源是排污收費(fèi)制度。
(3)屬于綜合型環(huán)境稅。
(4)屬于直接排放稅。
(5)對大氣污染物、水污染物規(guī)定了幅度定額稅率。
(6)采用稅務(wù)、生態(tài)環(huán)境主管部門緊密配合的征收方式。
(7)收入納入一般預(yù)算收入,全部劃歸地方。
考點(diǎn)八:環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍
(多選題)下列污染物中,屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有( )。
A.交通噪聲
B.二氧化硫
C.煤矸石
D.一氧化碳
【答案】BCD
考點(diǎn)九:環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅單位與稅率
(多選題)環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅單位有( )。
A.每污染當(dāng)量
B.每立方米
C.每噸
D.超標(biāo)分貝
【答案】ACD
考點(diǎn)十:環(huán)境保護(hù)稅的稅額計(jì)算與稅收優(yōu)惠
(單選題)某企業(yè)是環(huán)保稅的納稅人,該企業(yè)有一個污水排放口,2022年2月排放總鉛及化合物600千克,污染當(dāng)量值0.025KG,假定其所在省公布的環(huán)保稅稅率為每污染當(dāng)量4.2元,則該納稅人應(yīng)納的環(huán)保稅為( )元。
A.2520
B.35000
C.63000
D.100800
【答案】D
【解析】污染當(dāng)量數(shù)=排放量/污染當(dāng)量值=600/0.025=24000。應(yīng)納環(huán)保稅=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額=24000×4.2=100800(元)。
考點(diǎn)十一:環(huán)境保護(hù)稅的征收管理
(多選題)以下符合環(huán)境保護(hù)稅政策規(guī)定的有( )。
A.環(huán)保稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日
B.納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅
C.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算,按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的,可按次申報(bào)繳納
D.納稅人按次申報(bào)繳納的,應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B,納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)D,納稅人按次申報(bào)繳納的,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。
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注:以上習(xí)題選自劉穎老師《稅法》習(xí)題班授課講義
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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