注會考試稅法備考一定要進(jìn)行習(xí)題練習(xí)哦！下文為城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅兩個稅種的相關(guān)聯(lián)系，這兩個稅種的征稅對象都與土地資源占用相關(guān)。在近3年的考試中，本章平均分值3.5分，其中城鎮(zhèn)土地使用稅常規(guī)考2～3分，耕地占用稅常規(guī)考1～2分。

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考點(diǎn)一：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率

（多選題）下列符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有（   ）。

A.采用有幅度的差別稅額

B.每個幅度稅額的差距規(guī)定為20倍

C.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額要報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)

D.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但不得超過30%

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CD：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

考點(diǎn)二：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算與稅收優(yōu)惠

（單選題）某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊土地，尚未經(jīng)相關(guān)部門組織測定土地面積，也未核發(fā)土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是（   ）。(2021年）

A.免予履行納稅義務(wù)

B.待有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

C.待政府核發(fā)證書確認(rèn)土地面積后再履行納稅義務(wù)

D.按納稅人申報(bào)土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整

【答案】D

考點(diǎn)三：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（多選題）下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，符合稅法規(guī)定的有（   ）。（2019年）

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅

B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅

C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起納稅

【答案】ABC

考點(diǎn)四：耕地占用稅的納稅人

（多選題）以下關(guān)于耕地占用稅納稅人的表述正確的有（   ）。

A.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人

B.農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人，且用地申請人為各級人民政府的，免納耕地占用稅

C.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，不需要繳納耕地占用稅

D.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人

【答案】AD

【解析】經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人，其中用地申請人為各級人民政府的，由同級土地儲備中心、自然資源主管部門或政府委托的其他部門、單位履行耕地占用稅申報(bào)納稅義務(wù)。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。

考點(diǎn)五：耕地占用稅的征稅范圍

（多選題）根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列屬于耕地占用稅征稅范圍的有（   ）。（2011年改編）

A.果園

B.花圃

C.茶園

D.菜地

【答案】ABCD

考點(diǎn)六：耕地占用稅的稅率

（多選題）下列符合耕地占用稅規(guī)定的有（   ）。

A.采用了地區(qū)差別定額稅率

B.每個幅度最高稅額是最低稅額的5倍

C.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%

D.占用基本農(nóng)田的，按照適用稅額加按150%征收

【答案】ABCD

考點(diǎn)七：耕地占用稅的稅收優(yōu)惠和稅額計(jì)算

（多選題）下列項(xiàng)目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（   ）。（2021年）

A.運(yùn)煤專用鐵路

B.城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道

C.學(xué)校教職工住房

D.軍用偵察觀測站

【答案】ABC

【解析】軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。

考點(diǎn)八：耕地占用稅的征收管理

（多選題）下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（   ）。

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為占用耕地的當(dāng)日

C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅

D.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起三年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。選項(xiàng)D：納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

2022年注會考試時(shí)間是8月26-28日，注會稅法知識點(diǎn)細(xì)碎，不僅需要考生理解記憶，還涉及到計(jì)算。考生們在備考時(shí)千萬不要偏科哦！

注：以上習(xí)題選自劉穎老師《稅法》習(xí)題班授課講義

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