CPA稅法歷年試題盤點——第八章資源稅法和環(huán)境保護稅法




對于CPA考生來說,近三年考試題是最具參考價值的,希望每一位考生都能夠?qū)v年試題合理利用起來。以下是CPA稅法第八章歷年試題盤點,有需要的考生一起來做題吧!
1.納稅人開采從量計征資源稅的應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的,其資源稅的征稅數(shù)量為( )。
A.開采數(shù)量
B.實際產(chǎn)量
C.計劃產(chǎn)量
D.銷售數(shù)量
【答案】D
【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)實行從量定額征收資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)。
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2.某煤炭開采企業(yè)2020年4月銷售選煤5萬噸,開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元,另取得從選煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入50萬元。選煤資源稅稅率為10%,該企業(yè)銷售選煤應(yīng)繳納的資源稅為( )萬元。
A.400 B.404 C.500 D.505
【答案】C
【解析】該企業(yè)銷售選煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×10%=500(萬元)。
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3.某煤炭開采企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021年6月銷售原煤向購買方收取全部價款500萬元,其中銷售額450萬元、從坑口到購買方指定地點的運輸費用40萬元、裝卸費用10萬元,均已取得合法有效憑證。另將外購原煤與自采原煤混合銷售取得銷售額460萬元,外購原煤增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元。上述價款均不含增值稅,當(dāng)?shù)卦嘿Y源稅稅率8%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )。
A.57.6萬元 B.72.8萬元 C.76.8萬元 D.56.8萬元
【答案】D
【解析】(1)計入銷售額中的相關(guān)運雜費用,凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,準(zhǔn)予從銷售額中扣除。(2)納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量。(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=(500-40-10)×8%+(460-200)×8%=56.8(萬元)。
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4.某石化公司為增值稅一般納稅人,2021年1月開采原油5010噸,對外銷售2000噸,取得不含稅價款600萬元,將開采的原油3000噸用于加工生產(chǎn)汽油1950噸,另將10噸原油用于開采過程中加熱使用,原油資源稅稅率6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )。
A.36.00萬元 B.71.10萬元 C.90.00萬元 D.90.18萬元
【答案】C
【解析】A.600×6%=36(萬元)
B.600×6%+1950×(600÷2000)×0.6=71.1(萬元)
C.600×6%+3000×(600÷2000)×6%=90(萬元)
D.600×6%+3010×(600÷2000)×6%=90.18(萬元)
1.下列各項中,應(yīng)征收資源稅的有( )。
A.進口的天然氣水合物
B.開采的頁巖氣
C.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣
D.用開采的原煤生產(chǎn)的居民用煤炭制品
【答案】BD
【解析】選項D屬于視同銷售的情形,納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的,視同原礦銷售。
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2.企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中,應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有( )。
A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成氣
B.深水油氣田開采的天然氣
C.人造石油
D.從低豐度油氣田開采的原油
【答案】BD
【解析】選項A,煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成氣,免征資源稅;選項B,深水油氣田開采的天然氣資源稅減征30%;選項C,人造石油不屬于資源稅征稅范圍,不繳納資源稅;選項D,從低豐度油氣田開采的原油資源稅減征20%。
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3.下列各項中,應(yīng)征資源稅的有( )。
A.開采的大理巖
B.進口的原油
C.開采原油過程中用于加熱的原油、天然氣
D.生產(chǎn)用于出口的天然鹵水
【答案】AD
【解析】資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人,所以選項B不征收資源稅。開采原油以及油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免稅,所以選項C不交資源稅。
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4.下列各項關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中,正確的有( )。
A.對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅
B.對進口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅
C.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅
D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級人民代表大會常務(wù)委員會決定減免資源稅
【答案】BCD
【解析】選項A:按照稅法規(guī)定,對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品沒有減免稅的優(yōu)惠。
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5.下列應(yīng)稅污染物中,按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的有( )。
A.噪聲 B.大氣污染物 C.固體廢物 D.水污染物
【答案】BD
【解析】應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù),按照下列方法確定:(1)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(2)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(3)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;(4)應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
以上就是2022年CPA稅法第八章歷年試題,希望大家能夠認(rèn)真練習(xí)。2022年注會考試時間是8月26-28日,努力終會有收獲,預(yù)??忌樌P(guān)!
注:以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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