在CPA專(zhuān)業(yè)階段考試科目中，稅法是難度較小的科目，考前多做歷年試題有助于通關(guān)！以下是東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的CPA稅法第九章歷年試題盤(pán)點(diǎn)，一起來(lái)看看吧。

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1.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三塊地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米（甲企業(yè)無(wú)償使用）；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校8000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（    ）元。

A.216000   B.224000   C.264000   D.380000

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（6000+30000-8000+10000×50%）×8=264000（元）。

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2.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2019年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書(shū)），假定2020年1月已按1500平方米申報(bào)繳納了全年的城鎮(zhèn)土地使用稅。2020年4月該企業(yè)取得了政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2020年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（    ）。

A.0元   B.315元   C.945元   D.1260元

【答案】B

【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27（元），則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63（元），2020年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945（元），總共應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260（元），則該企業(yè)2020年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315（元）。

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3.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（    ）。

A.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地

B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

C.生產(chǎn)企業(yè)無(wú)償使用海關(guān)部門(mén)的免稅土地

D.公安部門(mén)無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)于非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B：公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是公園中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地不免稅；選項(xiàng)CD：免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

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4.下列單位用地中，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（    ）。

A.物流企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地

B.廠區(qū)內(nèi)部綠化用地

C.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用地

D.國(guó)家機(jī)關(guān)辦公用地

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B：企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以?xún)?nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C：照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

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5.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高幅度最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是（    ）。

A.20%   B.30%   C.50%   D.100%

【答案】C

【解析】在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)稅法規(guī)定適用稅額的50%。

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1.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（    ）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍

B.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10～20年

C.對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%

【答案】ACD

【解析】經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。

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2.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（    ）。

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

B.納稅人應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門(mén)辦理耕地占用手續(xù)的書(shū)面通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

D.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

【答案】AC

【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門(mén)辦理耕地占用手續(xù)的書(shū)面通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，選項(xiàng)B不正確。納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅，選項(xiàng)D不正確。

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3.根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有（    ）。

A.果園   B.花圃   C.茶園   D.菜地

【答案】ABCD

【解析】耕地占用稅的征稅范圍是耕地，所謂耕地是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。

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4.下列項(xiàng)目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（    ）。

A.機(jī)場(chǎng)跑道

B.軍用靶場(chǎng)

C.鐵路線路

D.港口碼頭

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。選項(xiàng)ACD：減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

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5.下列項(xiàng)目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（    ）。

A.運(yùn)煤專(zhuān)用鐵路

B.城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)道

C.學(xué)校教職工住房

D.軍用偵察觀測(cè)站

【答案】ABC

以上就是2022年CPA稅法第九章歷年試題，希望大家能夠認(rèn)真練習(xí)。2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日，努力終會(huì)有收獲，預(yù)?？忌樌P(guān)！

注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義

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