注會(huì)考試稅法科目第十一章為車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法，本章包括車輛購置稅、車船稅、印花稅，在最近3年的考試中平均分值為4分，本章的命題重點(diǎn)主要是計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算和減免稅規(guī)定。經(jīng)常性考點(diǎn)往往出自稅收優(yōu)惠和稅額計(jì)算結(jié)合。

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考點(diǎn)一：車輛購置稅應(yīng)稅行為辨析

（多選題）下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（   ）。

A.購買應(yīng)稅汽車自用行為

B.進(jìn)口應(yīng)稅汽車掛車自用行為

C.受贈(zèng)排氣量250毫升的摩托車自用行為

D.獲獎(jiǎng)取得燃油汽車自用行為

【答案】ABCD

考點(diǎn)二：車購稅應(yīng)稅車輛的范圍

（單選題）下列車輛中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（   ）。（2021年）

A.挖掘機(jī)

B.地鐵車輛

C.載貨汽車

D.拖拉機(jī)牽引掛車

【答案】C

【解析】車輛購置稅的征稅對(duì)象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，排氣量150毫升（含）以下的摩托車不屬于應(yīng)稅車輛。

考點(diǎn)三：車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（單選題）2021年7月王某從汽車4S店（一般納稅人）購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款（含增值稅）226000元，取得4S店開具的“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付車輛裝飾費(fèi)5000元并取得4S店開具的票據(jù)。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（   ）元。

A.20000

B.20472

C.20500

D.20512

【答案】A

【解析】應(yīng)繳納的車輛購置稅=226000÷（1+13%）×10%=20000（元）。

考點(diǎn)四：車輛購置稅的減免和退稅

（單選題）某市經(jīng)批準(zhǔn)從事城市公交經(jīng)營的甲公交公司2022年1月為新設(shè)的公交線路購置了10輛公交巴士和10輛無軌電車，其中10輛公交巴士的含增值稅購置價(jià)格合計(jì)113萬元，10輛無軌電車含增值稅購置價(jià)格合計(jì)101.7萬元；當(dāng)月該公交公司為內(nèi)部管理部門購入辦公用小轎車2輛，含增值稅購置價(jià)格合計(jì)47.46萬元，支付車輛保險(xiǎn)費(fèi)1萬元并取得保險(xiǎn)公司開具的票據(jù)。則甲公交公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購置稅為（   ）萬元。

A.4.2

B.14.2

C.23.2

D.0

【答案】A

【解析】城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。但公交公司非客運(yùn)經(jīng)營車輛不屬于免稅范圍。保險(xiǎn)費(fèi)不屬于車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。甲公交公司應(yīng)納的車輛購置稅=47.46÷（1+13%）×10%=4.2（萬元）。

考點(diǎn)五：免稅條件消失的車輛的計(jì)稅

（單選題）某單位于2019年1月初購買了一輛設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，初次辦理納稅申報(bào)時(shí)的計(jì)稅價(jià)格為180000元。2021年1月，該單位拆除固定裝置將該車輛改為經(jīng)營性的運(yùn)輸用途，并于1月10日辦理了相關(guān)手續(xù)。該單位應(yīng)納車輛購置稅（　?。┰?。

A.12000

B.14400

C.18000

D.18864

【答案】B

【解析】設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅，拆除固定裝置并改為經(jīng)營性的運(yùn)輸用途，免稅條件消失，則應(yīng)按初次辦理納稅申報(bào)時(shí)計(jì)稅價(jià)格的一定比例確定計(jì)稅價(jià)格征稅。該單位應(yīng)納車輛購置稅=180000×（1-2×10%）×10%=14400（元）。

考點(diǎn)六：車輛購置稅的申報(bào)與繳納

（多選題）根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，下列說法正確的有（　?。?/p>

A.在應(yīng)稅車輛注冊(cè)登記前的使用環(huán)節(jié)納稅

B.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具的當(dāng)天

C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

D.購置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是車輛登記地

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日，以納稅人購置應(yīng)稅車輛所取得的相關(guān)憑證上注明的時(shí)間為準(zhǔn)。進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)口之日，即《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。

考點(diǎn)七：車船稅的計(jì)稅單位與計(jì)算

（單選題）下列關(guān)于車船稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是（   ）。（2016年）

A.摩托車按“排氣量”作為計(jì)稅單位

B.游艇按“凈噸位每噸”作為計(jì)稅單位

C.商用貨車按“每輛”作為計(jì)稅單位

D.專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位

【答案】D

考點(diǎn)八：印花稅計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算

（單選題）永安汽車修配廠與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購買價(jià)值2000萬元測(cè)試設(shè)備合同，為購買此設(shè)備向工商銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)1000萬元。根據(jù)上述情況，該廠一共應(yīng)繳納印花稅為（   ）元。

A.1500

B.6500

C.7000

D.7500

【答案】D

【解析】該廠一共應(yīng)繳納印花稅=2000×0.3‰+2000×0.05‰+1000×0.05‰=0.75（萬元）=7500（元）。

2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日，勤勉是通往勝利的必經(jīng)之路。要是因?yàn)槟懬悠D難而去另覓佳徑，再聰慧的人也沒辦法成功。

注：以上習(xí)題選自劉穎老師《稅法》習(xí)題班授課講義

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