2022年注會稅法精選習(xí)題——個(gè)人所得稅法




注會考試稅法科目第五章為個(gè)人所得稅法,本章是《稅法》考試比較重要的一章,平均分值約為10分。本章可命制各種題型。在主觀題方面,既可以單獨(dú)出計(jì)算題,也可以和其他稅種綜合出計(jì)算或綜合題。
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考點(diǎn)一:個(gè)人所得稅的納稅人
(多選題)以下符合我國個(gè)人所得稅居民納稅人住所和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)的有( )。
A.外籍個(gè)人馬丁在我國某小城鎮(zhèn)購買了花園洋房,是我國的居民納稅人
B.詹姆斯在我國境內(nèi)無住所,2020年7月5日來華工作,2021年5月5日結(jié)束工作離境,是我國的非居民納稅人
C.居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)的具體要求是在一個(gè)納稅年度內(nèi),在中國境內(nèi)居住連續(xù)滿183天
D.住所標(biāo)準(zhǔn)是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住
【答案】BD
考點(diǎn)二:個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目的劃分
(單選題)下列收入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目納入綜合所得繳納個(gè)人所得稅的是( )。(2020年)
A.退休后再受雇取得的收入
B.在就職單位取得的加班收入
C.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入
D.個(gè)人購買彩票取得的中獎收入
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB:屬于“工資、薪金所得”;選項(xiàng)D:屬于“偶然所得”。與2021年考點(diǎn)相似。
考點(diǎn)三:所得來源地
(多選題)某外籍個(gè)人受某外國公司委派于2021年8月開始赴中國擔(dān)任其駐華代表處首席代表,截止2021年12月31日未離開中國。該外籍個(gè)人2021年取得的下列所得中,屬于來源于中國境內(nèi)所得的有( )。(2014年改編)
A.9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟(jì)論壇做主題發(fā)言取得的收入
B.因在中國任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入
C.10月將其擁有的境外房產(chǎn)出租給中國一公司駐該國常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的租金收入
D.11月將其擁有的專利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機(jī)構(gòu)使用取得的收入
【答案】ABD
考點(diǎn)四:個(gè)人所得的費(fèi)用扣除
(多選題)以下屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除的項(xiàng)目有( )。
A.基本醫(yī)療保險(xiǎn)
B.住房公積金
C.大病醫(yī)療
D.住房租金
【答案】AB
考點(diǎn)五:個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠
(單選題)國內(nèi)某大學(xué)教授取得的下列所得中,免予征收個(gè)人所得稅的是( )。(2017年)
A.因任某高校兼職教授取得的課酬
B.按規(guī)定領(lǐng)取原提存的住房公積金
C.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息
D.被學(xué)校評為校級優(yōu)秀教師獲得的獎金
【答案】B
考點(diǎn)六:個(gè)人所得稅的申報(bào)與管理
(多選題)張某是甲公司的個(gè)人股東,2022年2月,張某將其持有的甲公司股份以10萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給李某,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該價(jià)格偏低并無正當(dāng)理由,核定張某的轉(zhuǎn)讓收入為15萬元,則以下說法正確的有( )。
A.張某轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得需在張某居住地辦理納稅申報(bào)
B.張某轉(zhuǎn)讓甲公司股權(quán)的個(gè)人所得稅,以甲公司為扣繳義務(wù)人
C.李某再次轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí),股權(quán)原值可按照取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與15萬元之和確定
D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A,個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報(bào)。選項(xiàng)B,個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓方無論是企業(yè)還是個(gè)人,均應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。選項(xiàng)C,如納稅人在獲得股權(quán)時(shí),轉(zhuǎn)讓方已經(jīng)被核定征收過個(gè)人所得稅的,納稅人在此次轉(zhuǎn)讓時(shí),股權(quán)原值可以按照取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確定。選項(xiàng)D,股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。
考點(diǎn)七:慈善捐贈的扣除
(多選題)以下關(guān)于居民個(gè)人公益捐贈支出的政策表述,符合個(gè)人所得稅政策規(guī)定的有( )。
A.個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出,應(yīng)先扣除全額扣除的公益捐贈支出
B.捐贈貨幣性資產(chǎn)的,捐贈金額按照實(shí)際捐贈金額確定
C.捐贈房產(chǎn)的,捐贈金額按照個(gè)人持有房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定
D.納稅人取得稿酬所得用于慈善捐贈,可選擇在預(yù)扣預(yù)繳或年度綜合所得匯算清繳時(shí)扣除
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A,個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出,自行選擇扣除次序。選項(xiàng)D,納稅人取得稿酬所得用于慈善捐贈,在年度綜合所得匯算清繳時(shí)扣除。
考點(diǎn)八:境外已納稅款的抵免限額
(單選題)居民個(gè)人甲某為自由職業(yè)者,2021年從中國境內(nèi)取得勞務(wù)報(bào)酬收入200000元,從A國取得稿酬折合人民幣10000元。甲某無專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法規(guī)定的其他扣除,計(jì)算來源于A國的抵免限額( )元。
A.271.88
B.281.40
C.560
D.1120
【答案】A
【解析】第一步:居民個(gè)人來源于中國境外的綜合所得,應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額;稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。
境內(nèi)勞務(wù)報(bào)酬的收入額=200000×(1-20%)=160000(元)。
境外稿酬所得收入額=10000×(1-20%)×70%=5600(元)。
2021年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(160000+5600-60000)×10%-2520=8040(元)。
第二步:來源于一國(地區(qū))綜合所得的抵免限額=中國境內(nèi)和境外綜合所得依照第一步計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國(地區(qū))的綜合所得收入額÷中國境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計(jì)=8040×5600/(160000+5600)=271.88(元)。
考點(diǎn)九:中國境內(nèi)工作天數(shù)與境內(nèi)居住時(shí)間不同
(多選題)按照個(gè)人所得稅稅法規(guī)定,在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人,境內(nèi)工作期間按照個(gè)人在境內(nèi)工作天數(shù)計(jì)算,在境內(nèi)工作的天數(shù)包括( )。
A.境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)
B.境內(nèi)工作期間在境內(nèi)外享受的公休假、個(gè)人休假天數(shù)
C.境內(nèi)外接受培訓(xùn)的天數(shù)
D.在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的,不計(jì)入中國境內(nèi)工作天數(shù)
【答案】ABC
【解析】在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人,在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的,按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)。注意:境內(nèi)工作天數(shù)≠累計(jì)居住天數(shù)。
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注:以上習(xí)題選自劉穎老師《稅法》習(xí)題班授課講義
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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