個(gè)人所得稅稅率、應(yīng)納稅所得額的確定與應(yīng)納稅額的計(jì)算_24年注會(huì)稅法主觀題專(zhuān)練




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個(gè)人所得稅稅率、應(yīng)納稅所得額的確定與應(yīng)納稅額的計(jì)算
【計(jì)算問(wèn)答題】
居民個(gè)人李某為某大學(xué)的教授,大女兒讀小學(xué)二年級(jí)、小女兒于2023年10月出生,從3月起每月需支付其名下享受首套住房貸款利率的住房貸款3500元。2023年李某的收入與部分支出情況如下:
(1)每月工資12000元,含按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳納的“三險(xiǎn)一金”1500元。
(2)6月份與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同,合同規(guī)定,從6月起每周六為該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課一次,每次報(bào)酬700元,每月為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課4次。
(3)7月份出版短篇小說(shuō)一篇,取得出版社支付稿酬收入3000元。
(其他相關(guān)資料:相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除均由李某100%扣除,李某已向單位報(bào)送其專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息)
要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算回答下列問(wèn)題。
(1)判斷李某能否在個(gè)人所得稅稅前全額扣除每月3500元住房貸款,并簡(jiǎn)述理由。
(2)計(jì)算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)6月向李某支付報(bào)酬時(shí)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。
(3)計(jì)算出版社7月向李某支付稿酬時(shí)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。
(4)計(jì)算李某2023年綜合所得的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
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【正確答案】
(1)不能。理由:住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,自貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
(2)對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得,屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)6月向李某支付報(bào)酬時(shí)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=(700×4-800)×20%=400(元)。
(3)出版社7月向李某支付稿酬時(shí)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=(3000-800)×70%×20%=308(元)。
(4)李某2023年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=12000×12+700×4×(1-20%)×6+3000×(1-20%)×70%-60000-1500×12-2000×12-2000×3-1000×10=41120(元)
李某2023年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=41120×10%-2520=1592(元)。
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