個人所得稅稅率、應(yīng)納稅所得額的確定與應(yīng)納稅額的計算_24年注會稅法主觀題專練

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮婷婷2024-08-15 14:40:14

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個人所得稅稅率、應(yīng)納稅所得額的確定與應(yīng)納稅額的計算

【計算問答題】

居民個人李某為某大學(xué)的教授，大女兒讀小學(xué)二年級、小女兒于2023年10月出生，從3月起每月需支付其名下享受首套住房貸款利率的住房貸款3500元。2023年李某的收入與部分支出情況如下：

（1）每月工資12000元，含按國家標(biāo)準(zhǔn)繳納的“三險一金”1500元。

（2）6月份與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定，從6月起每周六為該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課一次，每次報酬700元，每月為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課4次。

（3）7月份出版短篇小說一篇，取得出版社支付稿酬收入3000元。

（其他相關(guān)資料：相關(guān)專項附加扣除均由李某100%扣除，李某已向單位報送其專項附加扣除信息）

要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。

（1）判斷李某能否在個人所得稅稅前全額扣除每月3500元住房貸款，并簡述理由。

（2）計算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)6月向李某支付報酬時應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。

（3）計算出版社7月向李某支付稿酬時應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。

（4）計算李某2023年綜合所得的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)繳納的個人所得稅。

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【正確答案】

（1）不能。理由：住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，自貸款合同約定開始還款的當(dāng)月按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

（2）對于勞務(wù)報酬所得，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)6月向李某支付報酬時應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=（700×4-800）×20%=400（元）。

（3）出版社7月向李某支付稿酬時應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=（3000-800）×70%×20%=308（元）。

（4）李某2023年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=12000×12+700×4×（1-20%）×6+3000×（1-20%）×70%-60000-1500×12-2000×12-2000×3-1000×10=41120（元）
李某2023年應(yīng)繳納的個人所得稅=41120×10%-2520=1592（元）。

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