境外所得稅收管理_24年注會(huì)稅法主觀題專練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮婷婷2024-08-15 14:50:49

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法一直以零碎著稱，不僅客觀題考察的知識(shí)點(diǎn)比較零碎，主觀題考察的范圍也很廣泛，主觀題一直以計(jì)算題和問答題形式為主，下面我們一起做一下關(guān)于境外所得稅收管理的主觀題吧！

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境外所得稅收管理

【計(jì)算問答題】

我國(guó)境內(nèi)某居民企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，在A國(guó)設(shè)立一全資子公司，2023年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入7200萬(wàn)元，銷售成本4000萬(wàn)元，繳納稅金及附加150萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元（其中含廣告費(fèi)980萬(wàn)元），管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。取得境外子公司分回的稅后股息108萬(wàn)元。子公司在A國(guó)已繳納企業(yè)所得稅36萬(wàn)元，當(dāng)年稅后利潤(rùn)全部用于分配。

（其他相關(guān)資料：以前年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)50萬(wàn)元；A國(guó)預(yù)提所得稅稅率為10%）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題。

（1）計(jì)算該企業(yè)2023年來(lái)源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額。

（2）計(jì)算該企業(yè)2023年來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額。

（3）計(jì)算該企業(yè)2023年境外所得的抵免限額。

（4）計(jì)算該企業(yè)2023年在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

● ● ●

【正確答案】

（1）廣告費(fèi)的稅前扣除限額=7200×15%=1080（萬(wàn)元）＞當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額980萬(wàn)元，另外可以扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)年扣除的50萬(wàn)元，故納稅調(diào)減50萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=7200×5‰=36萬(wàn)元＞扣除限額2=50×60%=30（萬(wàn)元），準(zhǔn)予稅前扣除30萬(wàn)元，故納稅調(diào)增=50-30=20（萬(wàn)元）。

該企業(yè)2023年來(lái)源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=7200-4000-150-1300-500-100-50+20=1120（萬(wàn)元）。

（2）預(yù)提所得稅前的股息所得=108÷（1-10%）=120（萬(wàn)元）

境內(nèi)企業(yè)間接負(fù)擔(dān)子公司的所得稅額=36（萬(wàn)元）

該企業(yè)2023年來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額=120+36=156（萬(wàn)元）。

（3）該企業(yè)2023年來(lái)源于境外所得的抵免限額=156×25%=39（萬(wàn)元）。

（4）在A國(guó)直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的所得稅額=120×10%+36=48（萬(wàn)元）＞抵免限額39萬(wàn)元，實(shí)際抵免額為39萬(wàn)元。

該企業(yè)2023年在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1120+156）×25%-39=280（萬(wàn)元）。

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