境外所得稅收管理_24年注會稅法主觀題專練
注冊會計師稅法一直以零碎著稱，不僅客觀題考察的知識點比較零碎，主觀題考察的范圍也很廣泛，主觀題一直以計算題和問答題形式為主，下面我們一起做一下關于境外所得稅收管理的主觀題吧！
? 分題型重點突破！2024年注冊會計師《稅法》主觀題專練！ ? 公益模考卷免費下載 ? 近3年考試試題及答案
境外所得稅收管理
【計算問答題】
我國境內某居民企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，在A國設立一全資子公司，2023年境內產品銷售收入7200萬元，銷售成本4000萬元，繳納稅金及附加150萬元，銷售費用1300萬元（其中含廣告費980萬元），管理費用500萬元（其中含業(yè)務招待費50萬元），財務費用100萬元。取得境外子公司分回的稅后股息108萬元。子公司在A國已繳納企業(yè)所得稅36萬元，當年稅后利潤全部用于分配。
（其他相關資料：以前年度結轉未扣除的廣告費50萬元；A國預提所得稅稅率為10%）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題。
（1）計算該企業(yè)2023年來源于境內的應納稅所得額。
（2）計算該企業(yè)2023年來源于境外的應納稅所得額。
（3）計算該企業(yè)2023年境外所得的抵免限額。
（4）計算該企業(yè)2023年在境內實際應繳納的企業(yè)所得稅。
● ● ●
【正確答案】
（1）廣告費的稅前扣除限額=7200×15%=1080（萬元）＞當年實際發(fā)生額980萬元，另外可以扣除以前年度結轉至當年扣除的50萬元，故納稅調減50萬元。
業(yè)務招待費稅前扣除限額1=7200×5‰=36萬元＞扣除限額2=50×60%=30（萬元），準予稅前扣除30萬元，故納稅調增=50-30=20（萬元）。
該企業(yè)2023年來源于境內的應納稅所得額=7200-4000-150-1300-500-100-50+20=1120（萬元）。
（2）預提所得稅前的股息所得=108÷（1-10%）=120（萬元）
境內企業(yè)間接負擔子公司的所得稅額=36（萬元）
該企業(yè)2023年來源于境外的應納稅所得額=120+36=156（萬元）。
（3）該企業(yè)2023年來源于境外所得的抵免限額=156×25%=39（萬元）。
（4）在A國直接繳納和間接負擔的所得稅額=120×10%+36=48（萬元）＞抵免限額39萬元，實際抵免額為39萬元。
該企業(yè)2023年在境內實際應繳納企業(yè)所得稅=（1120+156）×25%-39=280（萬元）。
2024年注冊會計師考試時間為8月23日-25日，剩余的備考時間不多了，請考生合理規(guī)劃備考時間，提升自身應試能力！如果各位考生考慮跟班學習，可以考慮東奧會計在線，現在東奧注會25年課程上新，購課還送24年對應班次全部課程，今年明年都能學！點擊下圖，查看課程詳情！
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號