轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理_24年注會(huì)稅法主觀題專練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮婷婷2024-08-15 15:07:45

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轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理

【計(jì)算問(wèn)答題】

A國(guó)甲公司為未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，2023年發(fā)生的與我國(guó)境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下：

（1）1月20日，向我國(guó)境內(nèi)乙公司投資2000萬(wàn)元，持有乙公司20%的股權(quán)。同時(shí)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由甲公司提供非專利技術(shù)才能正常進(jìn)行。

（2）6月1日，接受我國(guó)境內(nèi)丙公司委托，為其研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品，收取研發(fā)費(fèi)2000萬(wàn)元。

（3）9月20日，出租一棟寫字樓供乙公司在A國(guó)作為辦事處使用，取得租金收入100萬(wàn)元，該筆租金由乙公司位于我國(guó)的總部負(fù)擔(dān)。

（其他相關(guān)資料：甲公司在中國(guó)境內(nèi)無(wú)常設(shè)機(jī)構(gòu)，不考慮稅收協(xié)定因素）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題。

（1）判斷甲公司和乙公司是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系并說(shuō)明理由。

（2）說(shuō)明丙公司委托境外研發(fā)費(fèi)如何稅前扣除。

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）乙公司是否應(yīng)代扣代繳增值稅，并說(shuō)明理由；如需要，計(jì)算稅額。

（4）判斷業(yè)務(wù)（3）乙公司是否應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅，并說(shuō)明理由；如需要，計(jì)算稅額。

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【正確答案】

（1）甲公司和乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
理由：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到25%，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行的，即構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（2）①按照實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。
②委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。

（3）不應(yīng)代扣代繳增值稅。
理由：所租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境外，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不負(fù)有我國(guó)的增值稅納稅義務(wù)，乙公司無(wú)須代扣代繳增值稅。

（4）應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅。
理由：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地，非居民企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)的租金所得，由乙公司代扣代繳企業(yè)所得稅。
乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=100×10%=10（萬(wàn)元）。

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