轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理_24年注會稅法主觀題專練

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-08-15 15:07:45

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在注冊會計師考試中，轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理這個知識點也會考察主觀題，所以這個知識點要重點掌握，接下來我們看一下轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理這個知識點的主觀題是怎樣考察的，我們一起來練習(xí)吧。

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轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理

【計算問答題】

A國甲公司為未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，2023年發(fā)生的與我國境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下：

（1）1月20日，向我國境內(nèi)乙公司投資2000萬元，持有乙公司20%的股權(quán)。同時乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由甲公司提供非專利技術(shù)才能正常進行。

（2）6月1日，接受我國境內(nèi)丙公司委托，為其研發(fā)一項新產(chǎn)品，收取研發(fā)費2000萬元。

（3）9月20日，出租一棟寫字樓供乙公司在A國作為辦事處使用，取得租金收入100萬元，該筆租金由乙公司位于我國的總部負擔。

（其他相關(guān)資料：甲公司在中國境內(nèi)無常設(shè)機構(gòu)，不考慮稅收協(xié)定因素）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。

（1）判斷甲公司和乙公司是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系并說明理由。

（2）說明丙公司委托境外研發(fā)費如何稅前扣除。

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）乙公司是否應(yīng)代扣代繳增值稅，并說明理由；如需要，計算稅額。

（4）判斷業(yè)務(wù)（3）乙公司是否應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅，并說明理由；如需要，計算稅額。

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【正確答案】

（1）甲公司和乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
理由：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到25%，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進行的，即構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（2）①按照實際發(fā)生額據(jù)實扣除。
②委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。

（3）不應(yīng)代扣代繳增值稅。
理由：所租賃的不動產(chǎn)在境外，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不負有我國的增值稅納稅義務(wù)，乙公司無須代扣代繳增值稅。

（4）應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅。
理由：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地，非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的租金所得，由乙公司代扣代繳企業(yè)所得稅。
乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=100×10%=10（萬元）。

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