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第一節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅范圍
【知識(shí)點(diǎn)二】征稅范圍和征稅環(huán)節(jié)
(一)對(duì)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)并銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。
| 情形 | 稅務(wù)處理 | |
| 1.對(duì)外銷售 | 納消費(fèi)稅 | |
| 2.自用 | （1）自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 | 不納消費(fèi)稅 |
| （2）用于其他方面 | 納消費(fèi)稅 | |
| 3.視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為（防范避稅） | 工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為： | 納消費(fèi)稅 |
| （1）將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的 | ||
| （2）將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的 | ||
(二)對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在委托加工環(huán)節(jié)征稅。
1.含義：委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同加工應(yīng)稅消費(fèi)品。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售且符合現(xiàn)行政策規(guī)定的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除。
2.委托加工中消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系。
| 委托方 | 受托方 | |
| 增值稅 | 委托方是增值稅的負(fù)稅人 | 受托方是增值稅納稅人（提供加工勞務(wù)） |
| 消費(fèi)稅 | 委托方是消費(fèi)稅的納稅人 | 除個(gè)人（含個(gè)體工商戶）外，受托方代收代繳消費(fèi)稅 |
| 如果受托方是個(gè)人（含個(gè)體工商戶），委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅 | ||
(三)對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅——由海關(guān)代征。
單位和個(gè)人進(jìn)口屬于消費(fèi)稅征稅范圍的貨物，在進(jìn)口環(huán)節(jié)要繳納消費(fèi)稅。為了減少征稅成本，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。
(四)對(duì)零售特定應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)征稅：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾、超豪華小汽車。
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。進(jìn)口環(huán)節(jié)暫不征收。
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