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第十章 土地增值稅法
本章考情分析
本章地位：屬于小稅種中的重點章節(jié)，在考試中所占比重較高。
【考試難度】比較適中
【考試分值】10分左右
【考試題型】選擇題、計算問答題
第三節(jié) 土地增值稅法
土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。
【知識點一】納稅義務(wù)人和征稅范圍
(一)納稅人
轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物和其他附著物并取得收入的單位和個人。
【注意】
1.不論法人與自然人、不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、不論內(nèi)資與外資企業(yè)、不論行業(yè)與部門，只要有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，都是土地增值稅的納稅人。
2.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過程中稅款的繳納
| 轉(zhuǎn)讓方 | 增值稅、城建稅、教育費附加及地方教育附加、印花稅、土地增值稅、企業(yè)（或個人）所得稅 |
| 承受方 | 契稅、印花稅 |
(二)征稅范圍
1.基本征稅范圍
土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。
(1)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。
(2)地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。
(3)存量房地產(chǎn)的買賣。
2.特殊征稅范圍
| 具體情形 | 征稅 | 不征稅或免稅 |
| （1）房地產(chǎn)的繼承 | 不屬于土地增值稅征稅范圍 | |
| （2）房地產(chǎn)的贈與 | 其他 | 贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人、公益性贈與不屬于土地增值稅征稅范圍 |
| （3）房地產(chǎn)的出租 | 房地產(chǎn)的出租不屬于土地增值稅征稅范圍 | |
| （4）房地產(chǎn)的抵押 | 以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓 | 抵押期間，不征收土地增值稅 |
| （5）房地產(chǎn)的交換 | 其他情形，納稅 | 個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)經(jīng)核實的，免征 |
| （6）合作建房 | 建成后轉(zhuǎn)讓 | 建成后按比例分房自用，暫免征稅 |
| （7）其他 | 代建房；房地產(chǎn)的重新評估不屬于征稅范圍 |
兩稅比較：
契稅和土地增值稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。
| 情形 | 契稅 | 土地增值稅 |
| 1.國有土地使用權(quán)出讓 | 承受人繳納契稅（不得因減免土地出讓金減免契稅） | 不納土地增值稅 |
| 2.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移 | 轉(zhuǎn)讓方納土地增值稅 |
200學(xué)力值
解鎖當(dāng)前課程
確定
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