問題來源：
5.所得稅稅前扣除憑證種類
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）
6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除比例
業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，超過部分不得扣除。
其中銷售（營(yíng)業(yè)）收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入+房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品的收入-房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的收入。
注：從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
注意：不是所有的餐費(fèi)都計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)
（1）因業(yè)務(wù)開展的需要，招待客戶用餐，會(huì)計(jì)核算上列“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”；
（2）員工食堂就餐、加班聚餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工福利費(fèi)”；
（3）員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”；
（4）企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工教育經(jīng)費(fèi)”；
（5）企業(yè)在酒店召開會(huì)議，會(huì)議期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“會(huì)議費(fèi)”；
（6）企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“開辦費(fèi)”；
（7）以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費(fèi)補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)核算上列“工資薪金”；
（8）企業(yè)召開董事會(huì)，董事會(huì)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“董事會(huì)費(fèi)”；
（9）工會(huì)組織員工活動(dòng)，活動(dòng)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。
7.廣告宣傳費(fèi)稅前扣除比例
銷售收入=營(yíng)業(yè)收入+視同銷售收入，稅法規(guī)定廣宣費(fèi)扣除比例有三類15%，30%，0。
（1）一般企業(yè)扣除比例為15%，化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）為30%，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為0；
（2）房地產(chǎn)企業(yè)的銷售收入需要加上“銷售未完工產(chǎn)品的收入”減去“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的收入”；
（3）從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，銷售收入包含從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
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鄭老師
2025-02-16 09:26:18 632人瀏覽
視頻課件中舉例業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000元，稅務(wù)局只認(rèn)可500元，那么剩余的500元就是納稅調(diào)增了。沒有說調(diào)增600元。
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