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老師，納稅調(diào)整金額視同銷(xiāo)售成本為什么是-16000

老師，納稅調(diào)整金額視同銷(xiāo)售成本為什么是-16000，為什么是負(fù)數(shù)

其他知識(shí)點(diǎn) 2024-04-09 17:59:47

問(wèn)題來(lái)源：

三.電商促銷(xiāo)稅籌技巧
1.無(wú)償贈(zèng)送-自產(chǎn)VS外購(gòu)貨物
垚睿公司（一般納稅人，下同）在20X3年將自產(chǎn)貨物（對(duì)應(yīng)成本16000元）用于廣告宣傳贈(zèng)送給個(gè)人客戶(hù)，該產(chǎn)品正常出售的公允價(jià)值為不含稅20000元。該公司財(cái)稅處理如下：
【會(huì)計(jì)處理】
借：銷(xiāo)售費(fèi)用－廣宣費(fèi) 18600
貸：庫(kù)存商品 16000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2600
【增值稅視同銷(xiāo)售的計(jì)稅依據(jù)】
第十六條的規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：
（一）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；
（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；
（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
公式中的成本是指：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
——《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
【所得稅處理】
A105010 視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 單位：元
行次
項(xiàng)目
稅收金額
納稅調(diào)整金額
1
2
1
一、視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）
20000
20000
3
（二）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售收入
20000
20000
11
二、視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）
16000
-16000
13
（二）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售成本
16000
-16000
A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 單位：元
行次
項(xiàng)目
賬載金額
稅收金額
調(diào)增金額
調(diào)減金額
1
2
3
4
1
一、收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目2+3+…8+10+11）
*
*
20000
2
（一）視同銷(xiāo)售收入（填寫(xiě)A105010）
*
20000
20000
*
12
二、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目（13+14+…24+26+27+28+29+30）
*
*
16000
13
（一）視同銷(xiāo)售成本（填寫(xiě)A105010）
*
16000
*
16000
30
（十七）其他
16000
20000
4000
46
合計(jì)（1+12+31+36+43+44）
*
*
20000
20000
【個(gè)人所得稅處理】－籌劃點(diǎn)
①自產(chǎn)：偶然所得，按公允價(jià)值的20%代扣代繳個(gè)稅。
②外購(gòu)：偶然所得，按外購(gòu)貨物價(jià)格20%代扣代繳個(gè)稅。
查看完整問(wèn)題

鄒老師

2024-04-10 13:31:41 1221人瀏覽

根據(jù)填表說(shuō)明規(guī)定，填寫(xiě)了稅收金額，納稅調(diào)整金額是以負(fù)數(shù)形式填報(bào)在納稅調(diào)整金額列里面的

第11行“一、視同銷(xiāo)售成本”：填報(bào)會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷(xiāo)售收入，稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入對(duì)應(yīng)的視同銷(xiāo)售成本金額。本行為第12行至第20行小計(jì)數(shù)。第1列“稅收金額”填報(bào)予以稅前扣除的視同銷(xiāo)售成本金額；將第1列稅收金額以負(fù)數(shù)形式填報(bào)第2列“納稅調(diào)整金額”。

第12行“（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷(xiāo)售成本”：填報(bào)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷(xiāo)售收入，稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入所對(duì)應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷(xiāo)售成本金額。第1列“稅收金額”填報(bào)予以扣除的視同銷(xiāo)售成本金額；將第1列稅收金額以負(fù)數(shù)形式填報(bào)第2列“納稅調(diào)整金額”。

第13行“（二）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售成本”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣、廣告、樣品、集資、銷(xiāo)售等，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷(xiāo)售收入，稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時(shí)，其對(duì)應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷(xiāo)售成本金額。填列方法同第12行。


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