當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 實操就業(yè) > 稅務(wù)晉升 > 答疑詳情

老師，納稅調(diào)整金額視同銷售成本為什么是-16000

老師，納稅調(diào)整金額視同銷售成本為什么是-16000，為什么是負數(shù)

其他知識點 2024-04-09 17:59:47

問題來源：

三.電商促銷稅籌技巧

1.無償贈送-自產(chǎn)VS外購貨物

垚睿公司（一般納稅人，下同）在20X3年將自產(chǎn)貨物（對應(yīng)成本16000元）用于廣告宣傳贈送給個人客戶，該產(chǎn)品正常出售的公允價值為不含稅20000元。該公司財稅處理如下：

【會計處理】

借：銷售費用－廣宣費 18600

貸：庫存商品 16000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2600

【增值稅視同銷售的計稅依據(jù)】

第十六條的規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

——《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

【所得稅處理】

A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表單位：元

行次	項目	稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項目			1	2
1	一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）	20000	20000
3	（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入	20000	20000
11	二、視同銷售（營業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）	16000	-16000
13	（二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本	16000	-16000

A105000 納稅調(diào)整項目明細表單位：元

行次	項目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項目			1	2	3	4
1	一、收入類調(diào)整項目2+3+…8+10+11）	*	*	20000
2	（一）視同銷售收入（填寫A105010）	*	20000	20000	*
12	二、扣除類調(diào)整項目（13+14+…24+26+27+28+29+30）	*	*		16000
13	（一）視同銷售成本（填寫A105010）	*	16000	*	16000
30	（十七）其他	16000	20000		4000
46	合計（1+12+31+36+43+44）	*	*	20000	20000

【個人所得稅處理】－籌劃點

①自產(chǎn)：偶然所得，按公允價值的20%代扣代繳個稅。

②外購：偶然所得，按外購貨物價格20%代扣代繳個稅。

查看完整問題

鄒老師

2024-04-10 13:31:41 1137人瀏覽

根據(jù)填表說明規(guī)定，填寫了稅收金額，納稅調(diào)整金額是以負數(shù)形式填報在納稅調(diào)整金額列里面的

第11行“一、視同銷售成本”：填報會計處理不確認銷售收入，稅收規(guī)定確認為應(yīng)稅收入對應(yīng)的視同銷售成本金額。本行為第12行至第20行小計數(shù)。第1列“稅收金額”填報予以稅前扣除的視同銷售成本金額；將第1列稅收金額以負數(shù)形式填報第2列“納稅調(diào)整金額”。

第12行“（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本”：填報發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，會計處理不確認銷售收入，稅收規(guī)定確認為應(yīng)稅收入所對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。第1列“稅收金額”填報予以扣除的視同銷售成本金額；將第1列稅收金額以負數(shù)形式填報第2列“納稅調(diào)整金額”。

第13行“（二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于市場推廣、廣告、樣品、集資、銷售等，會計處理不確認銷售收入，稅收規(guī)定確認為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

有幫助(3) 答案有問題？

相關(guān)答疑