當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 實操就業(yè) > 財務(wù)晉升 > 答疑詳情

視同銷售成本是什么？為什么需要填列？

老師，某客戶抽中價值10000元的蘋果電腦，抽獎贈送時做的分錄：借銷售費用貸庫存商品和應(yīng)交稅金，填這個A105010這個表時填這個視同銷售收入10000我能理解，填這個視同銷售成本8000我不理解，明明在做抽獎贈送分錄時已把庫存商品成本結(jié)轉(zhuǎn)到了銷售費用中，這不是在賬務(wù)處理中雖沒有增加成本但增加了費用，這項費用也可以在所得稅前扣除的呀，而在A105010中再填了一個增加視同銷售成本8000，不是多扣除成本費用了么

其他知識點 2024-05-06 15:32:48

問題來源：

（十）網(wǎng)絡(luò)簽到積分參與抽獎財稅處理

　某天貓旗艦店推出簽到得積分抽獎活動，客戶參與3000元以上的商品抽獎，需一次使用2000積分，中獎概率2%。某客戶抽中價值10000元的蘋果電腦。（不含稅零售價為10000元，成本為8000元）。財稅處理如下：

簽發(fā)送積分時候，財務(wù)不做賬務(wù)處理

借：銷售費用－促銷費　　　　　　　　　　　　　　　 9300

　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 8000

　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　10000*0.13=1300

【增值稅處理】——《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》

第十六條的規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

【所得稅處理】

序號	視同銷售	不視同銷售
1	用于市場推廣或銷售	將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
2	用于交際應(yīng)酬	改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
3	用于職工獎勵或福利	改變資產(chǎn)用途（如：自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）
4	用于股息分配	將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
5	用于對外捐贈	上述兩種或兩種以上情形的混合
6	其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途	其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途
7	企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換

A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表單位：元

行次	項目	稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項目	1	2
1	一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）	10000	10000
3	（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入	10000	10000
11	二、視同銷售（營業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）	8000	-8000
13	（二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本	8000	-8000

A105000　　納稅調(diào)整項目明細(xì)表　單位：元

行次	項　　　　目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項　　　　目	1	2	3	4
1	一、收入類調(diào)整項目（2+3+…8+10+11）	*	*	10000
2	（一）視同銷售收入（填寫）	*	10000	10000	*
12	二、扣除類調(diào)整項目（13+14+…24+26+27+28+29+30）	*	*		8000
13	（一）視同銷售成本（填寫）	*	8000	*	8000
30	（十七）其他	8000	10000		2000
46	合計（1+12+31+36+43+44）	*	*	10000	10000

說明：

第 30 行“（十七）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、廣告等用途時，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對應(yīng)支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報在本行。

查看完整問題