4.異地項(xiàng)目，沒有收到預(yù)收款，是否預(yù)交

【學(xué)員咨詢】老師我們公司被罰款了，說我們異地項(xiàng)目沒有預(yù)交增值稅，可我們異地項(xiàng)目開工半年多，一分錢也沒有收到。我怎么和老板解釋？被罰這是我的原因嗎？

按照總局公告2016年第17號和總局公告2017年第11號文件規(guī)定，納稅人不在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅【2016】36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。所以，跨市的建安項(xiàng)目，即使沒有收到預(yù)收款，也需按照納稅義務(wù)發(fā)生時間，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

5.工程項(xiàng)目不同，預(yù)交分包扣除是以公司為主體還是項(xiàng)目為主體

【學(xué)員咨詢】我們公司有2個項(xiàng)目，A項(xiàng)目有分包，是個本地項(xiàng)目。B項(xiàng)目為異地項(xiàng)目沒有分包，2個項(xiàng)目都是一般計(jì)稅，我們B項(xiàng)目本期收到甲方800萬結(jié)算款。

是否可以用800萬－A的分包的余額計(jì)稅預(yù)交稅款？  

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第五條規(guī)定:納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

分別計(jì)算

計(jì)算方法

（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

（二）適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

按項(xiàng)目算：如A和B二個項(xiàng)目同時涉及預(yù)交增值稅，A是云南項(xiàng)目，B是海南項(xiàng)目，A有分包100萬，B有分包50萬

分別預(yù)交

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號相關(guān)規(guī)定：

如果納稅人同時為多個異地建筑項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，需要分項(xiàng)目計(jì)算預(yù)繳稅款，不同項(xiàng)目的預(yù)繳稅款不可以相互抵減。這樣才能保證所有預(yù)繳稅款的實(shí)現(xiàn)與建筑工程項(xiàng)目一一對應(yīng)和匹配。

分別計(jì)算

A項(xiàng)目地位于云南，當(dāng)期取得327萬工程款，有分包并取得發(fā)票218萬，B項(xiàng)目地位于海南，當(dāng)期取得206萬工程款，有分包并取得發(fā)票103萬，C項(xiàng)目地位于湖北，當(dāng)期取得327萬工程款，支付分包200萬，未取得發(fā)票。

 【提示】

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。