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稅法規(guī)定暫估折舊在取得發(fā)票后如何調(diào)整？是調(diào)整折舊嗎？

其他知識點 2024-01-18 10:22:30

問題來源：

四、固定資產(chǎn)折舊年限的差異

會計規(guī)定的折舊年限

稅法規(guī)定的折舊年限

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號—固定資產(chǎn)》規(guī)定如下：

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。

（一）房屋、建筑物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設(shè)備，為3年。

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊年限：

林木類為10年；畜類為3年。

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限

五、固定資產(chǎn)折舊方法的差異

會計規(guī)定的折舊方法

稅法規(guī)定的折舊方法

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號—固定資產(chǎn)》第十七條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。

可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

六、主要優(yōu)惠政策匯總:

其他行業(yè):不超500萬過一次扣除，超過500萬，新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

制造業(yè)領(lǐng)域:不超500萬過一次扣除，超過500萬，可選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

提示：橫琴粵澳深度合作區(qū)設(shè)立的企業(yè)折舊政策同海南自貿(mào)港

會計規(guī)定的暫估折舊

稅法規(guī)定的暫估折舊

已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

國稅函[2010]79號第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。

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郝笑笑

2024-01-18 11:12:40 1100人瀏覽

取得發(fā)票后要調(diào)整固定資產(chǎn)的價值，比如說，原來固定資產(chǎn)的賬面暫估價為100萬，但取得發(fā)票顯示的是102萬，這時就需要把兩萬的差額補上。原來賬上已經(jīng)提的折舊不調(diào)整，按照調(diào)整后的固定資產(chǎn)價值重新計算以后每月需要計提的折舊金額就可以。

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