賣資產(chǎn)損失后為什么調(diào)增340

1.為什么是109.91減去-230.09，我覺得如果不賣是調(diào)增340，賣了損失了調(diào)增230.09就行了，道理沒有想通，請(qǐng)給解釋一下。2.如果賣盈利了，那盈利的金額就進(jìn)損益，13.98的收益不用調(diào)整了吧。

年度新政解讀 2025-03-20 19:21:49

問(wèn)題來(lái)源：

【案例3】接上例，20x5年12月31日，垚睿公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行了處置，處置價(jià)格260萬(wàn)元（含稅），則該公司如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

解析：（1）20x5年會(huì)計(jì)處理

借：固定資產(chǎn)清理 340 萬(wàn)元

累計(jì)折舊 48×2+44=140 萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)－某設(shè)備 480 萬(wàn)元

借：銀行存款 260 萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理 260÷1.13=230.09 萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 29.91 萬(wàn)元

借：營(yíng)業(yè)外支出（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）

/資產(chǎn)處置損益（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則） 109.91 萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理 109.91 萬(wàn)元

（2）稅務(wù)處理

①首先通過(guò)A105080表納稅調(diào)增該設(shè)備20x5年度折舊48萬(wàn)元。

A105080 20X5 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表單位：萬(wàn)元
行次	項(xiàng)目		賬載金額			稅收金額					納稅調(diào)整金額
						資產(chǎn)原值	本年折舊、攤銷額	累計(jì)折舊、攤銷額	資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)	稅收折舊、攤銷額	納稅調(diào)整金額	享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額	加速折舊、攤銷統(tǒng)計(jì)額	累計(jì)折舊、攤銷額
						1	2	3	4	5	6	7＝5-6	8	9(2-5)
1	一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）		480	48	140	0	0	*	*	480	48
3	所有固定資產(chǎn)	（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備	480	48	140	0	0	*	*	480	48

②其次，通過(guò)A105090表填報(bào)該資產(chǎn)損失。

匯總公司通過(guò)A105080表納稅調(diào)減的436萬(wàn)元調(diào)增路徑：

A105090 20X5 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表單位：萬(wàn)元
行次	項(xiàng)目	資產(chǎn)損失直接計(jì)入本年損益金額	資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額	資產(chǎn)處置收入	賠償收入	資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)	資產(chǎn)損失的稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項(xiàng)目			1	2	3	4	5	6（5-3-4）	7
7	四、固定資產(chǎn)損失	109.91		230.09	-	0	-230.09	340.00
29	合計(jì)（1+2+5+7+9+12+14+16+24+26+27+28）	109.91	-	230.09	-	0	-230.09	340.00

A105000 20X5 年納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表單位：萬(wàn)元
行次	項(xiàng) 目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項(xiàng) 目			1	2	3	4
1	一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11）	*	*		-
12	二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+…24+26+27+28+29+30）	*	*
31	三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目（32+33+34+35）	*	*	388.00	-
32	（一）資產(chǎn)折舊、攤銷（填寫A105080）	-		48.00
33	（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金		*	-	-
34	（三）資產(chǎn)損失（填寫A105090）	*	*	340.00	-
35	（四）其他			-	-
46	合計(jì)（1+12+31+36+44+45）	*	*	388.00