小規(guī)模納稅人開具發(fā)票會計分錄

個體戶小規(guī)模納稅人開具了一張1%普通發(fā)票，價稅合計共150元。

借：應(yīng)收賬款 150

貸：主營業(yè)務(wù)收入 148.51

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 1.49

這個分錄正確嗎？

月底的時候貸方的應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅1.49 該如何處理？結(jié)轉(zhuǎn)到哪個科目上？

個體工商戶涉稅解析 2023-10-27 18:18:28

問題來源：

七.進項稅額變動率高于銷項稅額變動率

1.計算公式：指標值=（進項稅額變動率－銷項稅額變動率）/銷項稅額變動率；

進項稅額變動率=（本期進項－上期進項）/上期進項；

銷項稅額變動率= （本期銷項－上期銷項）/上期銷項。

2.問題指向：納稅人進項稅額變動率高于銷項稅額變動率，納稅人可能存在少計收入或虛抵進項稅額，應(yīng)重點核查納稅人購銷業(yè)務(wù)是否真實，是否為享受稅收優(yōu)惠政策已滿的納稅人。

3.預(yù)警值：10%

檢查重點：檢查納稅人的購銷業(yè)務(wù)是否真實，是否存在銷售已實現(xiàn)，而收入?yún)s長期掛在“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”科目。是否存在虛假申報抵扣進項稅問題。結(jié)合進項稅額控制額的指標進行分析，控制額超過預(yù)警值，而銷售與基期比較沒有較大幅度的提高，實地查看其庫存，如果庫存已沒有，說明企業(yè)有銷售未入賬情況，如果有庫存，檢查有無將購進的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目、免稅項目進行虛假申報抵扣的情況。

八.經(jīng)營所得（所得稅）申報收入與流轉(zhuǎn)稅申報收入差異

1.計算公式：指標值=流轉(zhuǎn)稅申報收入－經(jīng)營所得（所得稅）申報收入。

2.問題指向：經(jīng)營所得（所得稅）申報收入小于流轉(zhuǎn)稅申報收入，可能存在收入未申報等問題。

九、當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于銷售收入的80%

問題：本期銷售的大部分貨款沒收回，不符合經(jīng)營常規(guī)

指向：無資金流或有承兌和少量現(xiàn)金，大部分是應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)，交易存在虛開嫌疑

十.納稅人期間費用變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率彈性系數(shù)異常

1.計算公式：指標值=納稅人期間費用變動率/主營業(yè)務(wù)收入變動率。

納稅人期間費用變動率=（本期期間費用期末值－上期期間費用期末值）/上期應(yīng)收賬款期末值。

主營業(yè)務(wù)收入變動率= （本期主營業(yè)務(wù)收入－上期主營業(yè)務(wù)收入）/上期主營業(yè)務(wù)收入。

2.問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入以及多列成本費用等問題；二者都為負時，無問題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。

3.預(yù)警值：1

檢查重點：檢查納稅人“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目，對業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等進行測算，是否超過扣除比例；是否存在將外購存貨應(yīng)于非應(yīng)稅項目、職工福利費、個人消費等情況，是否存在將自產(chǎn)的貨物用于在建工程、分配股利、對外投資等視同銷售的情況未計收入；檢查在建工程、購買固定資產(chǎn)、投資等發(fā)生的利息支出是否進行了資本化。

其他稅種風(fēng)險指標

很多個體戶認為自己不用繳納房產(chǎn)稅、印花稅等小稅種，這種想法是錯誤的，只要發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)，就要繳納相關(guān)稅費。

房產(chǎn)稅	房屋余值或租金收入，未按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅		無租使用房產(chǎn)未申報繳納房產(chǎn)稅
土地使用稅	未按土地實際面積申報繳納土地使用稅
印花稅	買賣合同——雙方繳納