七.進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率
1.計(jì)算公式：指標(biāo)值=（進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率－銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率）/銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率；
進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率=（本期進(jìn)項(xiàng)－上期進(jìn)項(xiàng)）/上期進(jìn)項(xiàng)；
銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率= （本期銷項(xiàng)－上期銷項(xiàng)）/上期銷項(xiàng)。
2.問題指向：納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率，納稅人可能存在少計(jì)收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否為享受稅收優(yōu)惠政策已滿的納稅人。
3.預(yù)警值：10%
檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否存在銷售已實(shí)現(xiàn)，而收入?yún)s長期掛在“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”科目。是否存在虛假申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問題。結(jié)合進(jìn)項(xiàng)稅額控制額的指標(biāo)進(jìn)行分析，控制額超過預(yù)警值，而銷售與基期比較沒有較大幅度的提高，實(shí)地查看其庫存，如果庫存已沒有，說明企業(yè)有銷售未入賬情況，如果有庫存，檢查有無將購進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目進(jìn)行虛假申報(bào)抵扣的情況。
八.經(jīng)營所得（所得稅）申報(bào)收入與流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入差異
1.計(jì)算公式：指標(biāo)值=流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入－經(jīng)營所得（所得稅）申報(bào)收入。
2.問題指向：經(jīng)營所得（所得稅）申報(bào)收入小于流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入，可能存在收入未申報(bào)等問題。
九、當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于銷售收入的80%
問題：本期銷售的大部分貨款沒收回，不符合經(jīng)營常規(guī)
指向：無資金流或有承兌和少量現(xiàn)金，大部分是應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)，交易存在虛開嫌疑
十.納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常
1.計(jì)算公式：指標(biāo)值=納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率/主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率。
納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率=（本期期間費(fèi)用期末值－上期期間費(fèi)用期末值）/上期應(yīng)收賬款期末值。
主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率= （本期主營業(yè)務(wù)收入－上期主營業(yè)務(wù)收入）/上期主營業(yè)務(wù)收入。
2.問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。
（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入以及多列成本費(fèi)用等問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。
（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。
3.預(yù)警值：1
檢查重點(diǎn)：檢查納稅人“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，對業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等進(jìn)行測算，是否超過扣除比例；是否存在將外購存貨應(yīng)于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利費(fèi)、個(gè)人消費(fèi)等情況，是否存在將自產(chǎn)的貨物用于在建工程、分配股利、對外投資等視同銷售的情況未計(jì)收入；檢查在建工程、購買固定資產(chǎn)、投資等發(fā)生的利息支出是否進(jìn)行了資本化。
其他稅種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)
很多個(gè)體戶認(rèn)為自己不用繳納房產(chǎn)稅、印花稅等小稅種，這種想法是錯(cuò)誤的，只要發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)，就要繳納相關(guān)稅費(fèi)。
房產(chǎn)稅 | 房屋余值或租金收入，未按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅 |
| 無租使用房產(chǎn)未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅 |
土地使用稅 | 未按土地實(shí)際面積申報(bào)繳納土地使用稅 |
印花稅 | 買賣合同——雙方繳納 |
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