問題來源：
3.工資薪金涉稅風險點
（1）工資薪金范圍界定不清楚；
（2）年度計提未實際支付的工資，未進行納稅調整；
（3）變相發(fā)放工資，以發(fā)票報銷的形式將工資薪金所得轉化為其他費用；
（4）虛列、多列工資薪金稅前扣除；
（5）勞務派遣業(yè)務，按照協(xié)議、合同約定直接支付給勞務派遣公司的費用，作為工資薪金支出和福利費支出，并將此作為工資薪金部分，作為其他各項相關費用扣除的依據。
鏈接：勞務派遣用工風險
企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：
①按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；
②直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據；
【政策依據】國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告（國家稅務總局公告 2015年第34號）
③勞務派遣用工是補充形式，只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施。使用的被派遣勞動者數量不得超過其用工總量（指用工單位簽訂勞動合同人數與使用的被派遣勞動者人數之和）的10%。
?臨時性工作崗位，存續(xù)時間不超過六個月的崗位；
?輔助性工作崗位，為主營業(yè)務崗位提供服務的非主營業(yè)務崗位；
?替代性工作崗位，用工單位的勞動者因脫產學習、休假等原因無法工作的一 定期間內，可以由其他勞動者替代工作的崗位 。
依據2014年3月1日實施的《勞務派遣暫行規(guī)定》。
（6）實際支付的離職補償金并入工資薪金所得作為工會經費、職工福利費、職工教育經費的計提基數。
①離職補償金的會計處理
依據《企業(yè)會計準則第9號-職工薪酬》，離職補償金應作為辭退福利核算。
借：管理費用－職工薪酬（辭退福利）
貸：應付職工薪酬－解除職工勞動關系補償
②離職補償金個人所得稅處理
個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入，在當地上年職工年平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅。
超過3倍數額的部分，需要扣繳個稅，計算時不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得年度稅率表，計算納稅。
計算公式如下：
應納稅額=超過3倍以上數額的一次性補償金×適用稅率－速算扣除數。
【案例】垚睿公司與職員劉寧解除勞動合同，一次性給予劉寧16萬元，當地上年職工年平均工資是5萬，那么公司需代扣個稅，計算如下：
應納稅額=（160000-50000×3）×3%=300元
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鄭老師
2025-03-15 20:40:56 1310人瀏覽
1：計提時：企業(yè)應根據辭退計劃，合理預計辭退福利金額，借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬——辭退福利”。
2. 實際支付時：企業(yè)支付辭退福利時，借記“應付職工薪酬——辭退福利”，貸記“銀行存款”和“應交稅費——應交個人所得稅”。
你從分錄中就可以看出來，不屬于職工福利費的范疇
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