研發(fā)費用加計扣除
請問老師，會計上經(jīng)營用的土地是計入無形資產(chǎn)的，那么其對應(yīng)的用于研發(fā)的攤銷可以加計扣除嗎？
問題來源：
（3）折舊費用
指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
①用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
②企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
③研發(fā)用建筑物的折舊費用不得加計扣除。
（4）無形資產(chǎn)攤銷費用
指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
①用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
②用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。
（5）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。
（6）其他相關(guān)費用
指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
提醒：2021年度開始，企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額，不在分不同項目計算“其他相關(guān)費用”限額。
“其他相關(guān)費用”的限額按以下公式計算：
全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)
“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1項至第5項費用；當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額；當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。
問題鏈接：企業(yè)為職工租房發(fā)生的租金支出如何稅前扣除？為研發(fā)人員租房發(fā)生的租金支出可以加計扣除嗎？
解析：企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的房屋租賃支出，憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支。
為研發(fā)人員租房發(fā)生的租金支出屬于研發(fā)費用加計扣除項目中的“其他相關(guān)費用”，其他費用是指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
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AI智能答疑老師
2025-06-17 22:10:47 758人瀏覽
根據(jù)講義規(guī)定，用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)攤銷費用可加計扣除的范圍明確限定為軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（含許可證、專有技術(shù)等）。土地作為經(jīng)營用無形資產(chǎn)，其攤銷不屬于上述可加計扣除的無形資產(chǎn)類型。因此，即使土地部分用于研發(fā)活動，對應(yīng)的攤銷費用也不能享受加計扣除政策。
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