？問題來源：
6.研發(fā)費用加計扣除歸集范圍
（1）人員人工費用
指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
①直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。
接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。
②工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。
③直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）直接投入費用
指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
直接投入費用歸集應準備哪些手續(xù)？（業(yè)財融合-業(yè)務鏈條決定稅收）
答：研發(fā)用材料必須要有領料單、領料單上須有相關研發(fā)人員簽字、同時須注明領用的研發(fā)項目名稱。財務核算時須根據(jù)領料單記錄的內容核算相應研發(fā)項目的費用。企業(yè)的原材料收發(fā)存報表應盡可能注明研發(fā)領料，計入研發(fā)用材料的數(shù)量須與領料單一致，單價須與材料賬一致，領料人必須為研發(fā)人員且須與研發(fā)項目相關。
①以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
②企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。
產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。
③未形成產(chǎn)品的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。
④研發(fā)機構辦公場所、廠房等租賃費不予加計扣除。
查看完整問題
AI智能答疑老師
2025-06-17 22:09:05 221人瀏覽
您好，這是因為當研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品并銷售時，對應的材料費用已通過銷售收入實現(xiàn)了價值回收，如果允許繼續(xù)加計扣除，會導致企業(yè)從稅收優(yōu)惠和銷售收益中獲得雙重補償，從而違背了稅務公平原則。稅務政策旨在鼓勵研發(fā)投入，但需確保費用未通過其他途徑補償?shù)牟糠植趴上硎軆?yōu)惠。
有幫助(8)
答案有問題？
相關答疑
-
2025-06-22
-
2025-06-17
-
2025-05-09
-
2023-12-25
-
2023-08-21
津公網(wǎng)安備12010202000755號