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房租已開(kāi)發(fā)票未付款是否需納稅調(diào)整

房租，如果已經(jīng)取得了增值稅發(fā)票，但是截止到年底，并未支付，請(qǐng)問(wèn)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要納稅調(diào)整嗎？

匯繳中扣除及優(yōu)惠類風(fēng)險(xiǎn)管控 2025-03-17 17:05:32

問(wèn)題來(lái)源：

2.重點(diǎn)群體人員優(yōu)惠政策享受政策梳理
（1）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。（注：大部分地區(qū)為9,000元）
企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策的，將以下資料留存?zhèn)洳椋?/span>
①招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》；
②企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副本）、為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；
③自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表。
（2）企業(yè)招聘建檔立卡人員
自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用脫貧人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6,000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。（注：大部分地區(qū)為7,800元）
政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告2023年第15號(hào)
（3）招錄建檔立卡貧困人口（脫貧人口）及退役士兵扣減增值稅優(yōu)惠無(wú)需優(yōu)惠備案，可直接享受，但需先做相關(guān)人員信息采集。
（4）抵減增值稅如何申報(bào)
①一般納稅人主表23欄（小規(guī)模主表18欄）：手工填寫(xiě)本次要抵減數(shù)據(jù)（本次不抵減填0）。
②減免稅申報(bào)明細(xì)表：選擇減稅代碼01013612，減免項(xiàng)目名稱企業(yè)招用建檔立卡貧困人口就業(yè)扣減增值稅，第2列填寫(xiě)本期發(fā)生額，第4列填寫(xiě)本次要抵減的部分（本次不抵減填0），如果有余額會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)后期抵減。
增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表
稅款所屬時(shí)間：自 年 月 日至 年 月 日
納稅人名稱（公章）：
金額單位：元（列至角分）
一、減稅項(xiàng)目
減稅性質(zhì)代碼及名稱
欄次
期初余額
本期發(fā)生額
本期應(yīng)抵減稅額
本期實(shí)際抵減稅額
期末余額
1
2
3=1+2
4≤3
5=3-4
合計(jì)
1
　
　
　
　
　
　
2
　
　
　
　
　
　
3
　
　
　
　
　
　
4
　
　
　
　
　
　
5
　
　
　
　
　
　
6
　
　
　
　
　
（5）企業(yè)所得稅減免稅申報(bào)
A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 單位：萬(wàn)元
行次
項(xiàng) 目
金 額
1
一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
50
29
二十九、減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠
30
30
三十、支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅(30.1+30.2)
-
30.1
（一）企業(yè)招用建檔立卡貧困人口就業(yè)扣減企業(yè)所得稅
　
30.2
（二）企業(yè)招用登記失業(yè)半年以上人員就業(yè)扣減企業(yè)所得稅
　
31
三十一、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅
　
32
三十二、符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個(gè)人股東持股比例減免企業(yè)所得稅（個(gè)人股東持股比例%）
　
33
合計(jì)（1+2+…+28-29+30+31+32）
20
（6）風(fēng)險(xiǎn)提醒
①當(dāng)年扣減不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
②企業(yè)招用建檔立卡貧困人口（脫貧人口）就業(yè)及退役士兵就業(yè)，享受扣減增值稅時(shí)，教育費(fèi)附加、地方教育附加以及城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
例：?，|集團(tuán)20×3年可享受減免稅總額85500元，其中該集團(tuán)抵免前應(yīng)納增值稅稅額80000元，抵免后剩余5500元可依次抵減城建及附加稅費(fèi)及企業(yè)所得稅，計(jì)算城建及附加稅費(fèi)的依據(jù)是80000元，即城建稅為80000×0.07=5600元。
問(wèn)題鏈接：重點(diǎn)群體與自主就業(yè)退役士兵的優(yōu)惠政策是否可以同時(shí)享受？
a.若符合重點(diǎn)群體與自主就業(yè)退役士兵條件的為同一人：不能同時(shí)享受，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策進(jìn)行享受；
b.若符合重點(diǎn)群體與自主就業(yè)退役士兵條件不是同一人：可以同時(shí)享受招用重點(diǎn)群體和退役士兵的稅費(fèi)優(yōu)惠政策。
THANKS
wangstar.cn
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鄭老師

2025-03-17 17:37:04 403人瀏覽

不需要納稅調(diào)整，只要收了發(fā)票，就可以入賬。

如果企業(yè)已經(jīng)取得了房租的增值稅發(fā)票，但截止到年底尚未支付房租，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。以下是具體分析：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

在您的情況下，雖然房租尚未支付，但已經(jīng)取得了合法的增值稅發(fā)票，這表明企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了與取得收入有關(guān)的合理支出。因此，這筆房租支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整


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