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計(jì)算職工福利費(fèi)限額扣除基數(shù)時(shí),“工資總額”是否含兼職?

請(qǐng)問(wèn)老師,計(jì)算職工福利費(fèi)等限額扣除的計(jì)算基數(shù),“工資總額”,是不是不包括兼職人員?

匯繳中扣除及優(yōu)惠類風(fēng)險(xiǎn)管控 2025-03-21 07:06:15

問(wèn)題來(lái)源:

3.工資薪金涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
(1)工資薪金范圍界定不清楚;
(2)年度計(jì)提未實(shí)際支付的工資,未進(jìn)行納稅調(diào)整;
(3)變相發(fā)放工資,以發(fā)票報(bào)銷的形式將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為其他費(fèi)用;
(4)虛列、多列工資薪金稅前扣除;
(5)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù),按照協(xié)議、合同約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,作為工資薪金支出和福利費(fèi)支出,并將此作為工資薪金部分,作為其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
鏈接:勞務(wù)派遣用工風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:
①按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;
②直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù);
【政策依據(jù)】國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015年第34號(hào))
③勞務(wù)派遣用工是補(bǔ)充形式,只能在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上實(shí)施。使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)其用工總量(指用工單位簽訂勞動(dòng)合同人數(shù)與使用的被派遣勞動(dòng)者人數(shù)之和)的10%。
?臨時(shí)性工作崗位,存續(xù)時(shí)間不超過(guò)六個(gè)月的崗位;
?輔助性工作崗位,為主營(yíng)業(yè)務(wù)崗位提供服務(wù)的非主營(yíng)業(yè)務(wù)崗位;
?替代性工作崗位,用工單位的勞動(dòng)者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無(wú)法工作的一 定期間內(nèi),可以由其他勞動(dòng)者替代工作的崗位 。
依據(jù)2014年3月1日實(shí)施的《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》。
(6)實(shí)際支付的離職補(bǔ)償金并入工資薪金所得作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。
①離職補(bǔ)償金的會(huì)計(jì)處理
依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》,離職補(bǔ)償金應(yīng)作為辭退福利核算。
借:管理費(fèi)用-職工薪酬(辭退福利)
貸:應(yīng)付職工薪酬-解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償
②離職補(bǔ)償金個(gè)人所得稅處理
個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入,在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅。
超過(guò)3倍數(shù)額的部分,需要扣繳個(gè)稅,計(jì)算時(shí)不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)適用綜合所得年度稅率表,計(jì)算納稅。
計(jì)算公式如下:
應(yīng)納稅額=超過(guò)3倍以上數(shù)額的一次性補(bǔ)償金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
【案例】垚睿公司與職員劉寧解除勞動(dòng)合同,一次性給予劉寧16萬(wàn)元,當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY是5萬(wàn),那么公司需代扣個(gè)稅,計(jì)算如下:
應(yīng)納稅額=(160000-50000×3)×3%=300元
查看完整問(wèn)題

鄭老師

2025-03-21 09:41:53 598人瀏覽

當(dāng)然不包括兼職人員,兼職人員是用發(fā)票支付費(fèi)用。


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