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如何理解和處理企業(yè)納稅申報中的彌補(bǔ)虧損問題？

彌補(bǔ)虧損問題有點(diǎn)糊涂了，前5年虧損200萬，前4年虧損300萬，前3年虧損500萬，前兩年虧損500萬，前一年虧損500萬，合計可結(jié)轉(zhuǎn)今年2000萬，今年納稅調(diào)整后的所得為30萬，請問納稅申報表上，彌補(bǔ)以前年度虧損填多少？應(yīng)納稅所得額是多少？可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計數(shù)是多少？

匯繳中扣除及優(yōu)惠類風(fēng)險管控 2025-04-14 09:36:35

問題來源：

固定資產(chǎn)折舊稅前扣除風(fēng)險

固定資產(chǎn)風(fēng)險表現(xiàn)形式

1.500萬固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策

單位價值不超500萬的固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，執(zhí)行期限為2018年1月1日至2027年12月31日。符合此政策，需留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：

①有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

②固定資產(chǎn)記賬憑證；

③核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

【案例1】

20x3年1月垚睿公司購入價值480萬元（不含稅價）辦公設(shè)備，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為10年，殘值為0。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。 (該企業(yè)為一般納稅人）

①[會計處理]

20x3年1月份購入時：

借：固定資產(chǎn)－某設(shè)備　　　　　　　 4 800 000

　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額) 624 000

貸：銀行存款 5 424 000

20x3年2月計提折舊：

借：管理費(fèi)用 40 000 （4 800 000÷10年÷12個月）

貸：累計折舊 40 000

到20x3年末共計提折舊：

借：管理費(fèi)用 440 000（4 800 000÷10年÷12個月×11個月）

貸：累計折舊 440 000

A105080 20x3年資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表單位：萬元
行次	項目		賬載金額			稅收金額					納稅調(diào)整金額
						資產(chǎn)原值	本年折舊、攤銷額	累計折舊、攤銷額	資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)	稅收折舊、攤銷額	納稅調(diào)整金額	享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額	加速折舊、攤銷統(tǒng)計額	累計折舊、攤銷額
						1	2	3	4	5	6	7＝5-6	8	9(2-5)
1	一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）		480	44	44	480	480	*	*	480	-436
3	所有固定資產(chǎn)	（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備	480	44	44	480	480	*	*	480	-436
11	其中：享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分	（四）500 萬元以下設(shè)備器具一次性扣除	480	44	44	480	480	44	436	480	*
41	合計（1+18+21+33+39+40）		480	44	44	480	480	44	436	-	-436