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理解不了第6列和第7列

理解不了第6列和第7列的數(shù)？資產(chǎn)損失的稅收金額和資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)有什么不同？為什么資產(chǎn)損失的稅收金額和資產(chǎn)損失計(jì)入本年損益金額不同？

匯繳中扣除及優(yōu)惠類風(fēng)險(xiǎn)管控 2025-04-29 22:30:43

問(wèn)題來(lái)源：

案例2
　接上例，20x4年公司財(cái)稅處理
【20x4年會(huì)計(jì)處理】1-12月累計(jì)計(jì)提折舊
借：管理費(fèi)用 　　480000
貸：累計(jì)折舊 480000
【20x4稅務(wù)處理】該設(shè)備計(jì)提折舊，需通過(guò)A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表納稅調(diào)增
A105080 20x4資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表 單位：萬(wàn)元
行次
項(xiàng) 目
賬載金額
稅收金額
納稅調(diào)整金額
資產(chǎn)原值
本年折舊、攤銷額
累計(jì)折舊、攤銷額
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)
稅收折舊、攤銷額
享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額
加速折舊、攤銷統(tǒng)計(jì)額
累計(jì)折舊、攤銷額
1
2
3
4
5
6
7（5－6）
8
9（2－5）
1
一、固定資產(chǎn)（2＋3＋4＋5＋6＋7）
480
48
92
0
0
*
*
480
48
3
（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備
480
48
92
0
0
*
*
480
48
案例3
　接上例，20x5年12月31日，垚睿公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行了處置，處置價(jià)格260萬(wàn)元（含稅），則該公司如何進(jìn)行財(cái)稅處理？
解析：（1）20x5年會(huì)計(jì)處理
借：固定資產(chǎn)清理 340 萬(wàn)元
累計(jì)折舊 　　　　　　　　48×2+44=140 萬(wàn)元
貸：固定資產(chǎn)－某設(shè)備 480 萬(wàn)元
借：銀行存款 260 萬(wàn)元
貸：固定資產(chǎn)清理 260÷1.13=230.09 萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 29.91 萬(wàn)元
借：營(yíng)業(yè)外支出（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）/資產(chǎn)處置損益（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）109.91 萬(wàn)元
貸：固定資產(chǎn)清理 109.91 萬(wàn)元
（2）稅務(wù)處理
①首先通過(guò)A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表納稅調(diào)增該設(shè)備20x5年度折舊48萬(wàn)元。
A105080 20x5資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表 單位：萬(wàn)元
行次
項(xiàng) 目
賬載金額
稅收金額
納稅調(diào)整金額
資產(chǎn)原值
本年折舊、攤銷額
累計(jì)折舊、攤銷額
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)
稅收折舊、攤銷額
享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額
加速折舊、攤銷統(tǒng)計(jì)額
累計(jì)折舊、攤銷額
1
2
3
4
5
6
7（5－6）
8
9（2－5）
1
一、固定資產(chǎn)（2＋3＋4＋5＋6＋7）
480
48
140
0
0
*
*
480
48
3
（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備
480
48
140
0
0
*
*
480
48
②其次，通過(guò)A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表填報(bào)該資產(chǎn)損失。
匯總公司通過(guò)A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表納稅調(diào)減的436萬(wàn)元調(diào)增路徑：
時(shí)間
納稅調(diào)減
納稅調(diào)增
20x3
436
20x4
48
20x5
48（A105080表）+340（A105090表）
A105090 20x5 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表 單位：萬(wàn)元
行次
項(xiàng)目
資產(chǎn)損失直接計(jì)入本年損益金額
資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額
資產(chǎn)處置收入
賠償收入
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)損失的稅收金額
納稅調(diào)整金額
1
2
3
4
5
6（5-3-4）
7
7
四、固定資產(chǎn)損失
109.91
230.09
-
0
-230.09
340.00
29
合計(jì)（1+2+5+7+9+12+14+16+24+26+27+28）
109.91
-
230.09
-
0
-230.09
340.00
A105000 20x5 年 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 單位：萬(wàn)元
行次
項(xiàng) 目
賬載金額
稅收金額
調(diào)增金額
調(diào)減金額
1
2
3
4
1
一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11）
*
*
-
12
二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+…24+26+27+28+29+30）
*
*
31
三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目（32+33+34+35）
*
*
388.00
-
32
（一）資產(chǎn)折舊、攤銷（填寫(xiě)A105080）
-
48.00
33
（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金
*
-
-
34
（三）資產(chǎn)損失（填寫(xiě)A105090）
*
*
340.00
-
35
（四）其他
-
-
46
合計(jì)（1+12+31+36+44+45）
*
*
388.00
查看完整問(wèn)題

AI智能答疑老師

2025-04-29 22:31:02 141人瀏覽

您好，資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)是稅法認(rèn)可的資產(chǎn)原值扣除已稅前扣除的折舊后的剩余價(jià)值，而稅收金額是根據(jù)稅法規(guī)定實(shí)際允許扣除的損失金額。二者不同是因?yàn)闀?huì)計(jì)處理與稅法存在差異，例如會(huì)計(jì)可能計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（影響損益），但稅法不認(rèn)可減值準(zhǔn)備，僅允許實(shí)際處置或報(bào)廢時(shí)的凈損失（計(jì)稅基礎(chǔ)扣除殘值、賠償?shù)龋┒惽翱鄢?。因此?列稅收金額往往小于第7列計(jì)稅基礎(chǔ)，且與計(jì)入損益的金額（含未稅前列支的減值）形成差異。

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