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為什么投資成本是195

投資成本為什么是195，是把5萬(wàn)的手續(xù)費(fèi)算進(jìn)去了嗎，怎么老師說(shuō)她覺得成本是200，如果手續(xù)費(fèi)要調(diào)整的話那成本應(yīng)該是205吧

匯繳中扣除及優(yōu)惠類風(fēng)險(xiǎn)管控 2025-04-30 11:08:42

問題來(lái)源：

案例解析1
　初始計(jì)量稅會(huì)差異
百特公司為居民企業(yè)，20X4年1月1日購(gòu)入居民企業(yè)B公司的股票10萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股價(jià)格20元，內(nèi)含已宣告但尚未分派的每股現(xiàn)金股利1元。另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。所有款項(xiàng)以銀行存款支付，2月1日收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。假設(shè)到年末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值。
①購(gòu)入股票時(shí)
借：交易性金融資產(chǎn)－成本 1,900,000
　　應(yīng)收股利 　　 100,000
　　投資收益 　　 50,000（交易費(fèi)用計(jì)入投資收益科目）
貸：銀行存款 2,050,000
②2月1日，收到現(xiàn)金股利時(shí)
借：銀行存款 　　　　　　 100,000
貸：應(yīng)收股利 　　　　　 100,000
③所得稅處理：交易費(fèi)用5萬(wàn)元不認(rèn)可計(jì)入投資收益，需通過(guò)A105000表納稅調(diào)增處理。
A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
單位：元
行次
項(xiàng) 目
賬載金額
稅收金額
調(diào)增金額
調(diào)減金額
1
2
3
4
1
一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11）
*
*
-
6
（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整
*
*
50,000
*
7
（六）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益
*
-
-
46
合計(jì)（1+12+31+36+44+45）
*
*
50,000
（2）持有期間取得現(xiàn)金股利稅會(huì)差異調(diào)整
案例2
　承接【案例1】，20X5年6月15日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利，A公司根據(jù)持股比例可獲得100,000現(xiàn)金股利，6月30日A公司收到現(xiàn)金股利。
【會(huì)計(jì)處理】
①宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)
借：應(yīng)收股利 100,000
貸：投資收益 100,000
②實(shí)際收到現(xiàn)金股利時(shí)
借：銀行存款 100,000
貸：應(yīng)收股利 100,000
【稅務(wù)處理】所得稅免稅
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條）規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入，為免稅收入，不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額征稅（該項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益），即企業(yè)持有上市公司股票不足12 個(gè)月的分紅要繳稅，其他的分紅都不需要繳稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函【2010】79號(hào)）規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)稅法規(guī)定，分析得知百特公司取得的10萬(wàn)元投資收益，屬于免稅收入。
A107011 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表（元）
行次
被投資企業(yè)
被投資企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）
投資性質(zhì)
投資成本
投資比例
被投資企業(yè)利潤(rùn)分配確認(rèn)金額
合計(jì)
被投資企業(yè)做出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定時(shí)間
依決定歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額
1
2
3
4
5
6
7
17（7+10+16）
1
B公司
（2）股票投資（不含H股）
1,950,000
2025年
6月15日
100,000
100,000
8
合計(jì)
100,000
A100000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表 單位：元
行 次
類 別
項(xiàng) 目
金 額
18
利潤(rùn)總額計(jì)算
三、利潤(rùn)總額（15＋16－17）
19
應(yīng)納稅所得額計(jì)算
減：境外所得（填寫A108010）
20
加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）
21
減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）
22
減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（22.1＋22.2＋…）
100000
22.1
（填寫優(yōu)惠事項(xiàng)名稱）
100,000
22.2
（填寫優(yōu)惠事項(xiàng)名稱）
23
加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）
24
四、納稅調(diào)整后所得（18－19＋20－21－22＋23）
-100,000
25
減：所得減免（填寫A107020）
26
減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）
27
減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）
28
五、應(yīng)納稅所得額（24－25－26－27）
事項(xiàng)名稱
免稅收入
取得國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（填寫A107011）
一般企業(yè)股息紅利權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（填寫A107011）
通過(guò)滬港通投資H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅（填寫A107011）
通過(guò)深港通投資H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅（填寫A107011）
投資創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅（填寫A107011）
符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅（填寫A107011）
符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅
投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅
取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅
中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅
中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅
中國(guó)奧委會(huì)取得北京冬奧組委支付的收入免征企業(yè)所得稅
中國(guó)殘奧委會(huì)取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅
取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅
其他免稅收入類未列明優(yōu)惠（減免稅代碼：）
（3）公允價(jià)值變動(dòng)稅會(huì)差異
案例3
　承接【案例1】，20X4年12月31日，百特公司從B公司購(gòu)入的10萬(wàn)股，賬面價(jià)值為190萬(wàn)元的股票，公允價(jià)值降為了160萬(wàn)元。百特公司如何做財(cái)稅處理？
【會(huì)計(jì)處理】
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　 300,000
貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)　300,000
【稅務(wù)處理】
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第56條規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 單位：元
行次
項(xiàng) 目
賬載金額
稅收金額
調(diào)增金額
調(diào)減金額
1
2
3
4
1
一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11）
*
*
-
6
（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整
*
*
*
7
（六）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益
-300000
*
300000
-
8
（七）不征稅收入
*
*
9
其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金（填寫A105040）
*
*
-
10
（八）銷售折扣、折讓和退回
-
11
（九）其他
-
-
46
合計(jì)（1+12+31+36+44+45）
*
*
300000
查看完整問題

AI智能答疑老師

2025-04-30 11:09:07 200人瀏覽

您提到的投資成本195萬(wàn)元確實(shí)可能包含調(diào)整因素。根據(jù)稅務(wù)處理，長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本通常以實(shí)際支付對(duì)價(jià)為基礎(chǔ)，但需扣除已宣告未發(fā)放的股利等不可計(jì)入成本的部分。例如，若購(gòu)買價(jià)款200萬(wàn)元中含5萬(wàn)元已宣告股利，則稅務(wù)確認(rèn)成本為195萬(wàn)元。手續(xù)費(fèi)在會(huì)計(jì)中計(jì)入成本，但稅法可能要求費(fèi)用化處理，因此稅務(wù)成本可能不包含手續(xù)費(fèi)。您老師提到的200萬(wàn)元可能是未扣除股利或未考慮手續(xù)費(fèi)的情況，而您的思路若符合實(shí)際支付對(duì)價(jià)且無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)，也是合理的。具體需結(jié)合題目條件判斷調(diào)整項(xiàng)是否存在。

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