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年末增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)處理？

什么叫做扣除留抵稅額以后全部轉(zhuǎn)到貸方。和留抵相同的進項哪里去了，留抵不就是借方嗎？像后面那道例題有留抵又怎么樣？

歲末年初財務(wù)人員大事記 2025-05-13 15:02:11

問題來源：

5.年末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

（1）將借方發(fā)生的金額扣除留抵稅額以后全部轉(zhuǎn)到貸方，借記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”：

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）（扣除留抵稅額后的金額）

　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（減免稅款）

（2）將貸方發(fā)生的科目金額全部轉(zhuǎn)到借方，貸記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）“

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

提示

以上這些科目，可能不是全部涉及，根據(jù)實際涉及的科目結(jié)轉(zhuǎn)即可。

案例

　鴻瀚公司年初留抵稅額為零、三級科目的余額均為零。本年銷項稅額1000元，進項稅額 100 元，進項稅額轉(zhuǎn)出 50 元，減免稅款是 280 元，繳納增值稅 670元，年末沒有留抵稅額。將以上三級專欄科目余額（不包括留抵稅額），轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，具體賬務(wù)處理可以參考如下：

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 380

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　 100

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 50

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1050

提示

年末如有留抵稅額會繼續(xù)在“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）”的借方余額體現(xiàn)，不用做任何結(jié)轉(zhuǎn)。

查看完整問題

AI智能答疑老師

2025-05-13 15:02:29 573人瀏覽

您在理解留抵稅額時需要抓住核心：留抵稅額本質(zhì)上就是“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目剩余的借方余額，年末無需單獨結(jié)轉(zhuǎn)。比如假設(shè)進項稅額實際發(fā)生200元，但本年只抵扣了150元（留抵50元），那么年末結(jié)轉(zhuǎn)時僅轉(zhuǎn)出已抵扣的150元進項稅額（即扣除留抵后的金額），剩余50元繼續(xù)留在“進項稅額”的借方，作為下期留抵。

在例題中，由于年末沒有留抵，所以進項稅額100元全額轉(zhuǎn)出。若有留抵（比如進項稅額實際為150元，但只能抵扣100元），則此時僅轉(zhuǎn)出100元進項，剩余的50元留在借方，體現(xiàn)為下期留抵稅額。其他科目（銷項、進項稅額轉(zhuǎn)出等）仍正常結(jié)轉(zhuǎn)，不影響最終未交增值稅的計算邏輯。

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