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年末增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)處理？

什么叫做扣除留抵稅額以后全部轉(zhuǎn)到貸方。和留抵相同的進(jìn)項(xiàng)哪里去了，留抵不就是借方嗎？像后面那道例題有留抵又怎么樣？

歲末年初財(cái)務(wù)人員大事記 2025-05-13 15:02:11

問(wèn)題來(lái)源：

5.年末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)
（1）將借方發(fā)生的金額扣除留抵稅額以后全部轉(zhuǎn)到貸方，借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”：
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（扣除留抵稅額后的金額）
　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅款）
（2）將貸方發(fā)生的科目金額全部轉(zhuǎn)到借方，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）“
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
提示
以上這些科目，可能不是全部涉及，根據(jù)實(shí)際涉及的科目結(jié)轉(zhuǎn)即可。
案例
　鴻瀚公司年初留抵稅額為零、三級(jí)科目的余額均為零。本年銷項(xiàng)稅額1000元，進(jìn)項(xiàng)稅額 100 元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 50 元，減免稅款是 280 元，繳納增值稅 670元，年末沒(méi)有留抵稅額。將以上三級(jí)專欄科目余額（不包括留抵稅額），轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，具體賬務(wù)處理可以參考如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 380
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　 100
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1050
提示
年末如有留抵稅額會(huì)繼續(xù)在“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的借方余額體現(xiàn)，不用做任何結(jié)轉(zhuǎn)。
查看完整問(wèn)題

AI智能答疑老師

2025-05-13 15:02:29 336人瀏覽

您在理解留抵稅額時(shí)需要抓住核心：留抵稅額本質(zhì)上就是“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目剩余的借方余額，年末無(wú)需單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)。比如假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際發(fā)生200元，但本年只抵扣了150元（留抵50元），那么年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)僅轉(zhuǎn)出已抵扣的150元進(jìn)項(xiàng)稅額（即扣除留抵后的金額），剩余50元繼續(xù)留在“進(jìn)項(xiàng)稅額”的借方，作為下期留抵。

在例題中，由于年末沒(méi)有留抵，所以進(jìn)項(xiàng)稅額100元全額轉(zhuǎn)出。若有留抵（比如進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際為150元，但只能抵扣100元），則此時(shí)僅轉(zhuǎn)出100元進(jìn)項(xiàng)，剩余的50元留在借方，體現(xiàn)為下期留抵稅額。其他科目（銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等）仍正常結(jié)轉(zhuǎn)，不影響最終未交增值稅的計(jì)算邏輯。

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