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老師，這道題完整的分錄能寫一遍嗎？C選項(xiàng)講解下

2023年確認(rèn)的投資收益為啥不用2022年末的公允價為基礎(chǔ)計(jì)量，2022年公允價值有變動損益，會導(dǎo)致其他債權(quán)投資賬面價值發(fā)生變化，那下面我計(jì)算的請老師幫忙看下，原理哪里錯了

C選項(xiàng)=（2300-100）-[（2200-100）-（2000*5%-2100*4%）-100減值 ]=216

以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 2024-07-24 10:22:14

問題來源：

2022年1月1日，大山公司以銀行存款2078.98萬元投資當(dāng)日發(fā)行的債券，另支付交易費(fèi)用10萬元，將其分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券的面值總額2000萬元，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，次年1月10日支付上年度利息。2022年12月31日該債券的公允價值為2200萬元（含利息）。2023年12月31日該債券的公允價值為2300萬元（含利息），該金融資產(chǎn)的預(yù)期信用損失為100萬元。不考慮所得稅等其他因素，大山公司下列會計(jì)處理表述中正確的有（??）。

A、2022年1月1日其他債權(quán)投資的初始確認(rèn)金額為2088.98萬元

B、2022年應(yīng)確認(rèn)投資收益83.16萬元

C、2023年應(yīng)確認(rèn)公允價值變動金額為117.10萬元

D、2023年12月31日其他債權(quán)投資的賬面價值為2300萬元

E、2023年12月31日其他債權(quán)投資的攤余成本為1955.44萬元

正確答案：A,C,E

答案分析：選項(xiàng)A，其他債權(quán)投資的初始確認(rèn)金額=2078.98+10=2088.98（萬元）；選項(xiàng)B，2022年確認(rèn)的投資收益=2088.98×4%=83.56（萬元）；選項(xiàng)C，2023年確認(rèn)的投資收益=［2088.98-（100-83.56）］×4%=82.90（萬元），2023年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動金額=［（2300-100）-（2200-100）］-（82.90-100）=117.10（萬元）；選項(xiàng)D，2023年12月31日其他債權(quán)投資的賬面價值等于其公允價值（不含利息），應(yīng)為2200萬元（2300-100），票面利息應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息；選項(xiàng)E，2023年12月31日其他債權(quán)投資的攤余成本=2088.98-（100-83.56）-（100-82.90）-100=1955.44（萬元）。

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邵老師

2024-07-24 18:56:03 627人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

2022年1月1日

借：其他債權(quán)投資——成本 2000

——利息調(diào)整 88.98

貸：銀行存款 2088.98

2022年12月31日

借：應(yīng)收利息 100（2000*5%）

貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 16.44

投資收益 83.56

此時其他債權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)公允價值變動=（2200-100）-（2088.98-16.44）=27.46

借：其他債權(quán)投資——公允價值變動 27.46

貸：其他綜合收益 27.46

2023年1月10日

借：銀行存款 100

貸：應(yīng)收利息 100

2023年12月31日

借：應(yīng)收利息 100（2000*5%）

貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 17.10

投資收益 82.90[（2088.98-16.44）*4%]~~應(yīng)該用期初賬面余額（不含公允價值變動）計(jì)算，因?yàn)槔⒁帽窘饋碛?jì)算，公允價值變動并不影響期初的本金

此時其他債權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)公允價值變動=公允價值（2300-100）-除了公允價值變動明細(xì)的賬面余額（2088.98-16.44-17.10）-前期確認(rèn)的27.46=117.1，同學(xué)計(jì)算公允價值變動減去了減值，計(jì)算的投資收益金額也不正確，所以整體計(jì)算就是不正確的。

借：其他債權(quán)投資——公允價值變動 117.1

貸：其他綜合收益 117.1

借：信用減值損失 100

貸：其他綜合收益 100

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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