消費稅組成計稅價格是否加成本利潤率？

例題3：消費稅組成計稅價格不用加上成本利潤率嗎？增值稅才需要加？

城市維護建設稅應納稅額的計算 2022-10-21 14:45:19

問題來源：

　某縣甲化妝品廠（增值稅一般納稅人）2022年5月接受位于市區(qū)的乙化妝品廠（增值稅一般納稅人）委托生產(chǎn)一批高檔化妝品，乙廠提供原料的不含稅價為30萬元，甲廠收取不含稅加工費2萬元，當月該批高檔化妝品加工完成并全部收回。關于上述業(yè)務的稅務處理，下列說法中正確的有（）。（高檔化妝品成本利潤率5%，消費稅稅率15%）

A.乙廠應自行繳納城市維護建設稅2823.53元

B.甲廠應代收代繳城市維護建設稅2823.53元

C.甲廠應代收代繳城市維護建設稅3952.94元

D.甲廠應繳納城市維護建設稅160.00元

E.甲廠應繳納城市維護建設稅130.00元

【答案】BE

【解析】甲廠應代收代繳的城市維護建設稅=（30+2）×10000÷（1-15%）×15%×5%=2823.53（元）。甲廠提供加工勞務，應繳納城市維護建設稅=2×10 000×13%×5%=130（元）。

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高老師

2022-10-21 17:34:19 1540人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

不需要，本題是委托加工業(yè)務，從價計征組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅比例稅率），是不涉及成本利潤率的。

自產(chǎn)自用才會涉及到成本利潤率，如下：

征稅環(huán)節(jié)	計稅形式	組成計稅價格	消費稅	增值稅
自產(chǎn)自用	從價定率	成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率）	組成計稅價格×消費稅稅率	組成計稅價格×增值稅稅率
自產(chǎn)自用	復合計稅	[成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率]÷（1-消費稅比例稅率）	組成計稅價格×消費稅稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率	組成計稅價格×增值稅稅率
委托加工	從價定率	（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）	組成計稅價格×消費稅稅率	不含稅加工費×13%（受托方需要繳納）
委托加工	復合計稅	（材料成本+加工費+委托加工收回數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）	組成計稅價格×消費稅稅率+委托加工收回數(shù)量×消費稅定額稅率	不含稅加工費×13%（受托方需要繳納）