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本題第3小問解析，詳解進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

本題第3小問解析：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=（96300-9300）÷（1-9%）×9%+9300×9%=9441.40（元）。

計入成本（賬面價款96300元）的不應(yīng)該是凈稅成本嗎？為什么還要除以（1-9%）

城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算 2022-11-28 19:08:31

問題來源：

位于市區(qū)的某酒業(yè)股份公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒，2022年9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）本月自農(nóng)場購進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批，收購憑證注明價款350000元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝?，支付不含稅運(yùn)費(fèi)28000元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；
（2）將本月自農(nóng)場購進(jìn)的玉米全部發(fā)往縣城A工廠加工藥酒，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)59000元，A工廠依法代收代繳消費(fèi)稅（受托方?jīng)]有同類售價）；
（3）銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價每箱458元，另收取品牌使用費(fèi)18000元；
（4）銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方約定13個月后押金退還；
（5）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價每噸3880元，貨款存入銀行；
（6）用自產(chǎn)薯類白酒15噸與某生產(chǎn)企業(yè)換取釀酒所用原材料，已知同期薯類白酒的最高含稅單價為每噸9300元，平均含稅單價為每噸9126元，雙方按照平均銷售價格互相開具了增值稅專用發(fā)票。
（7）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈送賓客85箱，獎勵給本廠職工25箱；
（8）購進(jìn)香料一批，合同注明的不含稅價款為350000元，分兩次付清貨款，對方一次全額開具增值稅專用發(fā)票；本期支付電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為180000元，本期支付水費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款13800元，經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5；
（9）本月因管理不善，上月從農(nóng)場購進(jìn)的糧食部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面價款為96300元（含運(yùn)費(fèi)成本9300元）。
（上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價消費(fèi)稅稅率20%，從量定額消費(fèi)稅為0.5/斤，藥酒消費(fèi)稅率為10%；不考慮地方教育附加，不考慮核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)規(guī)定）
根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

1.業(yè)務(wù)（2）由A工廠代收代繳的消費(fèi)稅為（　?。?。

A、12520

B、22532

C、44321

D、44666.67

正確答案：D

答案分析：本月自農(nóng)場購進(jìn)玉米成本=350000×（1-10%）+28000=343000（元）A工廠代收代繳消費(fèi)稅=（343000+59000）÷（1-10%）×10%=44666.67（元）

2.委托加工業(yè)務(wù)由A工廠代收代繳的城建稅及教育費(fèi)附加為（　?。?。

A、1120

B、3573.33

C、2250

D、3250

正確答案：B

答案分析：A工廠代收代繳城建稅及教育費(fèi)附加=44666.67×（5%+3%）=3573.33（元）。

3.業(yè)務(wù)（9）因糧食霉?fàn)€變質(zhì)應(yīng)作的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額金額為（　?。?/p>

A、14250

B、11235

C、9441.40

D、15203

正確答案：C

答案分析：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=（96300-9300）÷（1-9%）×9%+9300×9%=9441.40（元）。

4.酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為（　?。?/p>

A、1142.25

B、3549.54

C、0

D、5891.86

正確答案：C

答案分析：（1）本月銷項(xiàng)稅額=（1500×458+18000）÷（1+13%）×13%+13×6880×13%+15540÷（1+13%）×13%+3880×16÷（1+13%）×13%+9126×15÷（1+13%）×13%+458×（85+25）÷1.13×13%=123207.47（元）
（2）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=（96300-9300）÷（1-9%）×9%+9300×9%=9441.40（元）
實(shí)際準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=350000×10%+28000×9%+59000×13%+15×9126÷（1+13%）×13%+350000×13%+180000×13%×4÷5+13800×4÷5-9441.40=126757.01（元）
（3）本月應(yīng)納增值稅=123207.47-126757.01=-3549.54（元）
（4）所以，本期不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅，留抵下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3549.54元。

5.該酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為（　?。?。

A、15482.22

B、24512.11

C、22534.24

D、243671.89

正確答案：D

答案分析：本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=1500×12×1×0.5+（1500×458+18000）÷（1+13%）×20%+13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷（1+13%）×20%+16×2000×0.5+3880×16÷（1+13%）×20%+15×2000×0.5+9300×15÷（1+13%）×20%+（85+25）×12×0.5+458×（85+25）÷1.13×20%=243671.89（元）。

6.下列關(guān)于計稅規(guī)則的說法正確的是（　　）。

A、代收代繳城建稅應(yīng)使用扣繳義務(wù)人所在地稅率

B、委托加工收回的藥酒連續(xù)生產(chǎn)藥酒不允許扣除已納消費(fèi)稅

C、贈送的白酒應(yīng)以同類價中的最高價計算繳納消費(fèi)稅

D、因自然災(zāi)害而損失的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理

E、委托加工收回的藥酒直接銷售（不高于受托方計稅價格）的不再計算繳納消費(fèi)稅

正確答案：A,B,E

答案分析：

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馮老師

2022-11-29 13:53:31 3157人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

這里購進(jìn)的是農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率），做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。

總結(jié)做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率

（2）除（1）以外的情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率

賬面價款為96300元（含運(yùn)費(fèi)成本9300元）。其中9300元運(yùn)費(fèi)無須還原，（96300-9300）是免稅農(nóng)產(chǎn)品的成本，需要還原。

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