農(nóng)產(chǎn)品扣除率判定及計算方法詳解
老師:為什么是(80-1.5)/1.09*0.09不是(80-1.5)/1.1*0.1,雖然未納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除范圍,但是該企業(yè)是生產(chǎn)13%稅率的貨物,那么扣除率就是按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除,按照10%扣除,這個是不僅僅限于農(nóng)產(chǎn)品核定扣除范圍的,我個人是這么理解的,所以我覺得扣除率是10%。
問題來源:
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,貨物適用增值稅稅率13%,2021年3月發(fā)生以下業(yè)務:
(1)銷售貨物,開具增值稅專用發(fā)票,注明金額200萬元,暫未收到貨款;
(2)購進貨物支付價稅合計90萬元,取得注明稅率13%的增值稅專用發(fā)票;支付運費價稅合計2萬元,取得一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;
(3)月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn),上月購進且已計算抵扣進項稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品(未納入核定扣除范圍)發(fā)生非正常損失,已知損失的農(nóng)產(chǎn)品成本為80萬元(含一般納稅人運輸企業(yè)提供的運輸服務成本1.5萬元);
(4)轉(zhuǎn)讓2015年購入的商鋪,取得價稅合計1000萬元,商鋪原購入價為500萬元,該企業(yè)選擇簡易計稅辦法;
(5)期初留抵稅額5萬元。
已知:該企業(yè)當月購進項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
1.業(yè)務(2)可抵扣進項稅額( ?。┤f元。
A、10.58
B、10.52
C、10.35
D、1.66
正確答案:B
答案分析:業(yè)務(2)可抵扣進項稅額=90/(1+13%)×13%+2/(1+9%)×9%=10.52(萬元)。
2.業(yè)務(3)應轉(zhuǎn)出進項稅額( ?。┤f元。
A、8.86
B、8.00
C、7.20
D、7.90
正確答案:D
答案分析:業(yè)務(3)應轉(zhuǎn)出進項稅額=(80-1.5)/(1-9%)×9%+1.5×9%=7.90(萬元)。
3.業(yè)務(4)應繳納增值稅( ?。┤f元。
A、41.28
B、82.57
C、47.62
D、23.81
正確答案:D
答案分析:業(yè)務(4)應繳納增值稅=(1000-500)/(1+5%)×5%=23.81(萬元)。
4.該企業(yè)3月應繳納增值稅( ?。┤f元。
A、22.26
B、47.12
C、23.38
D、42.19
正確答案:D
答案分析:銷項稅額=200×13%=26(萬元),準予抵扣的進項稅額=10.52-7.90+5=7.62(萬元)。該企業(yè)3月應繳納增值稅=26-7.62+23.81=42.19(萬元)。

汪老師
2023-11-12 11:49:57 2788人瀏覽
勤奮刻苦的同學,您好:
農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣,按照9%或者10%扣除率計算:
1,如果購進后直接銷售或者用于9%項目或者未領(lǐng)用等,那么適用9%扣除率。
2,如果購進后用于13%項目,那么適用10%扣除率。
本題中,上月購進的農(nóng)產(chǎn)品沒有領(lǐng)用,直接發(fā)生非正常損失,所以適用上述第1點,扣除率為9%,因此應轉(zhuǎn)出進項稅額=(80-1.5)/(1-9%)×9%。
注意哈,本題中沒有提及領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品哈~~所以適用9%扣除率。
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