當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 稅務(wù)師 > 稅法一 > 答疑詳情

業(yè)務(wù)3保險(xiǎn)費(fèi)如何計(jì)算？

老師，業(yè)務(wù)3說明了沒有保險(xiǎn)費(fèi)，為啥還要計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

無法確定保險(xiǎn)費(fèi)需要計(jì)算，沒有發(fā)生也要計(jì)算么？

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-11-12 15:52:42

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事口罩生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。2023年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)一批棉花，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款60萬元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元、支付不含稅裝卸搬運(yùn)費(fèi)1萬元，運(yùn)費(fèi)和裝卸搬運(yùn)費(fèi)均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。該批棉花當(dāng)月全部領(lǐng)用于生產(chǎn)防塵口罩。
（2）為生產(chǎn)防塵口罩和醫(yī)用外科口罩分別從丙（一般納稅人）、乙（小規(guī)模納稅人）兩家企業(yè)購(gòu)進(jìn)布料，丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元、乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額30萬元。
（3）進(jìn)口一套生產(chǎn)機(jī)器生產(chǎn)防塵口罩和醫(yī)用外科口罩，成交價(jià)格為90萬元，該機(jī)器運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬元，未發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)，另支付買方傭金1.5萬元，該機(jī)器進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
（4）購(gòu)進(jìn)一輛商務(wù)車用于管理部門辦公使用，取得一般納稅人開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明價(jià)款25萬元；將一輛使用過的舊卡車對(duì)外出售取得含稅價(jià)款12萬元，該卡車于2008年8月購(gòu)進(jìn)，未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額。
（5）任職于銷售部門的張某、李某，為銷售防塵口罩和醫(yī)用外科口罩去境內(nèi)某外地參加展銷會(huì)。張某乘坐飛機(jī)，支付票價(jià)5100元、燃油附加費(fèi)110元、民航發(fā)展基金50元，取得注明張某身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單；李某乘坐高鐵，支付票價(jià)4300元，取得注明李某身份信息的鐵路車票。為促銷防塵口罩報(bào)銷新客戶來公司走訪的往返客票560元，取得注明客戶身份信息的公路客票。
（6）以預(yù)收貨款方式銷售1500箱防塵口罩，不含稅銷售價(jià)款0.4萬元/箱，當(dāng)月預(yù)收600萬元。截至當(dāng)月末已發(fā)出1000箱防塵口罩，均未開具增值稅發(fā)票。
（7）當(dāng)月對(duì)外銷售醫(yī)用外科口罩5000箱，不含稅銷售價(jià)款0.5萬元/箱；直接向目標(biāo)脫貧地區(qū)無償捐贈(zèng)醫(yī)用外科口罩2000箱；無償向員工發(fā)放醫(yī)用外科口罩500箱。
（其他相關(guān)資料：取得合法票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月申報(bào)抵扣，甲公司未放棄減稅優(yōu)惠）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.甲公司采購(gòu)棉花可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（　?。┤f元。

A、5.64

B、5.67

C、6.24

D、6.37

正確答案：C

答案分析：納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。甲公司采購(gòu)棉花可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=60×10%+2×9%+1×6%=6.24（萬元）。

2.甲公司采購(gòu)布料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（　　）萬元。

A、0

B、13.3

C、10.1

D、3.2

正確答案：C

答案分析：（1）自2019年1月1日至2025年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。（2）適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額=（100×13%+30×1%）×[（2000×0.5）÷（1000×0.4+5000×0.5+500×0.5+2000×0.5）]=3.2（萬元）。（3）該公司采購(gòu)布料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%+30×1%-3.2=10.1（萬元）。

3.下列表述中，正確的有（　?。?/p>

A、甲公司進(jìn)口生產(chǎn)機(jī)器應(yīng)繳納關(guān)稅9.13萬元

B、甲公司進(jìn)口生產(chǎn)機(jī)器涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全部可以抵扣

C、甲公司購(gòu)進(jìn)商務(wù)車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅2.5萬元

D、甲公司出售舊卡車應(yīng)繳納增值稅0.35萬元

E、報(bào)銷客戶往返路費(fèi)，取得注明客戶身份信息的公路客票，甲公司可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案：A,B,C

答案分析：選項(xiàng)A：如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)；買方傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口生產(chǎn)機(jī)器應(yīng)繳納關(guān)稅=（90+1）×（1+3‰）×10%=9.13（萬元）。選項(xiàng)B：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于增值稅免稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣。選項(xiàng)C：購(gòu)進(jìn)商務(wù)車自用，應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=25×10%=2.5（萬元）。選項(xiàng)D：一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可以按照3%征收率減按2%征收增值稅。出售舊卡車應(yīng)繳納增值稅=12÷（1+3%）×2%=0.23（萬元）。選項(xiàng)E：可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。為客戶購(gòu)進(jìn)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.甲公司業(yè)務(wù)（5）當(dāng)月可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（　　）元。

A、789.36

B、801.54

C、785.23

D、555.43

正確答案：C

答案分析：該公司當(dāng)月可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（5100+110）/（1+9%）×9%+4300/（1+9%）×9%=785.23（元）。

5.甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（　?。┤f元。

A、409.5

B、793

C、669.5

D、728

正確答案：A

答案分析：該公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=1000×0.4×13%+（5000+500）×0.5×13%=409.5（萬元）。

6.甲公司當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅（　?。┤f元。

A、377.01

B、760.28

C、389.83

D、646.92

正確答案：A

答案分析：當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.24+10.1+（90+1）×（1+3‰）×（1+10%）×13%+25×13%+785.23/10000=32.72（萬元）；甲公司當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅=409.5-32.72+0.23=377.01（萬元）。

查看完整問題