免租期相關稅種的規(guī)定？

視同銷售的征稅規(guī)定 2023-11-02 14:20:52

問題來源：

第二章增值稅

考點2：增值稅征稅范圍

二、征稅范圍規(guī)定

（二）視同銷售

1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方；

（1）增值稅納稅義務發(fā)生時間：收到代銷清單或代銷款二者之中的較早者，若均未收到，則為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。

（2）不能以扣除手續(xù)費后的款項作為銷售收入。

2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方；

（1）售出時發(fā)生增值稅納稅義務。

（2）按實際售價計算銷項稅。

（3）取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。

（4）受托方收取的代銷手續(xù)費，應按“現(xiàn)代服務”（稅率6%）征收增值稅。

提示

委托代銷業(yè)務中雙方（均以一般納稅人為例）關系：

3.設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外

移送貨物視同銷售的理解：

（1）強調同一納稅人設有兩個以上機構。

（2）強調貨物移送以后，必須用于銷售。

“用于銷售”是指受貨機構發(fā)生下列兩種情形之一的經(jīng)營行為：①向購貨方開具發(fā)票；②向購貨方收取貨款。

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目。（2023年新增）

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

6.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。

7.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者。

8.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或個人。

結論

自產(chǎn)和委托加工的貨物，無論對內（集體福利、個人消費）對外（投資、分紅、捐贈）移送，均視同銷售；外購貨物對外移送視同銷售，對內移送不得抵扣進項稅額。

9.視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（“雙公例外”原則）

（2）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（“雙公例外”原則）

提示1

自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利、個人消費的，視同銷售；單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務，屬非營業(yè)活動，不必視同銷售。

提示2

將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物（對目標脫貧地區(qū)捐贈階段性免）；單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的應稅服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，不必視同銷售。

提示3

納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同種約定免租期的，不屬于視同銷售服務。

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小臧老師

2023-11-02 16:38:55 504人瀏覽

尊敬的學員，您好：

1.增值稅：免租期不視同銷售，不繳納增值稅；

2.房產(chǎn)稅：免租期由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)余值計稅。

3.城鎮(zhèn)土地使用稅：