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免租期相關(guān)稅種的規(guī)定?

免租期相關(guān)稅種的規(guī)定?

視同銷(xiāo)售的征稅規(guī)定 2023-11-02 14:20:52

問(wèn)題來(lái)源:

第二章 增值稅
考點(diǎn)2:增值稅征稅范圍
二、征稅范圍規(guī)定
(二)視同銷(xiāo)售
1.將貨物交付他人代銷(xiāo)——代銷(xiāo)中的委托方;
(1)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:收到代銷(xiāo)清單或代銷(xiāo)款二者之中的較早者,若均未收到,則為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿(mǎn)180天的當(dāng)天。
(2)不能以扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)作為銷(xiāo)售收入。
2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物——代銷(xiāo)中的受托方;
(1)售出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
(2)按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。
(3)取得委托方增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(4)受托方收取的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi),應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)”(稅率6%)征收增值稅。
提示
委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)中雙方(均以一般納稅人為例)關(guān)系:
3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外
移送貨物視同銷(xiāo)售的理解:
(1)強(qiáng)調(diào)同一納稅人設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)。
(2)強(qiáng)調(diào)貨物移送以后,必須用于銷(xiāo)售。
“用于銷(xiāo)售”是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生下列兩種情形之一的經(jīng)營(yíng)行為:①向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票;②向購(gòu)貨方收取貨款。
4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。(2023年新增)
5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利個(gè)人消費(fèi)。
6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)。
7.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。
8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。
結(jié)論
自產(chǎn)和委托加工的貨物,無(wú)論對(duì)內(nèi)(集體福利、個(gè)人消費(fèi))對(duì)外(投資、分紅、捐贈(zèng))移送,均視同銷(xiāo)售;外購(gòu)貨物對(duì)外移送視同銷(xiāo)售,對(duì)內(nèi)移送不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
9.視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):
(1)單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(“雙公例外”原則)
(2)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(“雙公例外”原則)
提示1
自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的,視同銷(xiāo)售;單位或者個(gè)體工商戶(hù)為員工提供應(yīng)稅服務(wù),屬非營(yíng)業(yè)活動(dòng),不必視同銷(xiāo)售。
提示2
將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,視同銷(xiāo)售貨物(對(duì)目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)階段性免);單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),不必視同銷(xiāo)售。
提示3
納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),租賃合同種約定免租期的,不屬于視同銷(xiāo)售服務(wù)。
查看完整問(wèn)題

小臧老師

2023-11-02 16:38:55 502人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

1.增值稅:免租期不視同銷(xiāo)售,不繳納增值稅;

2.房產(chǎn)稅:免租期由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值計(jì)稅。

3.城鎮(zhèn)土地使用稅:

項(xiàng)目

擁有人

使用人

納稅人

無(wú)償使用土地

納稅單位

免稅單位

免稅

免稅單位

納稅單位

納稅單位(使用人)

有償使用土地

納稅單位

免稅單位

納稅單位(擁有人)

免稅單位

納稅單位

免稅單位(擁有人)


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