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免租期相關(guān)稅種的規(guī)定？

視同銷(xiāo)售的征稅規(guī)定 2023-11-02 14:20:52

問(wèn)題來(lái)源：

第二章增值稅

考點(diǎn)2：增值稅征稅范圍

二、征稅范圍規(guī)定

（二）視同銷(xiāo)售

1.將貨物交付他人代銷(xiāo)——代銷(xiāo)中的委托方；

（1）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收到代銷(xiāo)清單或代銷(xiāo)款二者之中的較早者，若均未收到，則為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿(mǎn)180天的當(dāng)天。

（2）不能以扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)作為銷(xiāo)售收入。

2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物——代銷(xiāo)中的受托方；

（1）售出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

（2）按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。

（3）取得委托方增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）受托方收取的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)”（稅率6%）征收增值稅。

提示

委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)中雙方（均以一般納稅人為例）關(guān)系：

3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外

移送貨物視同銷(xiāo)售的理解：

（1）強(qiáng)調(diào)同一納稅人設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)。

（2）強(qiáng)調(diào)貨物移送以后，必須用于銷(xiāo)售。

“用于銷(xiāo)售”是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生下列兩種情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：①向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票；②向購(gòu)貨方收取貨款。

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。（2023年新增）

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)。

7.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。

結(jié)論

自產(chǎn)和委托加工的貨物，無(wú)論對(duì)內(nèi)（集體福利、個(gè)人消費(fèi)）對(duì)外（投資、分紅、捐贈(zèng)）移送，均視同銷(xiāo)售；外購(gòu)貨物對(duì)外移送視同銷(xiāo)售，對(duì)內(nèi)移送不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（1）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（“雙公例外”原則）

（2）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（“雙公例外”原則）

提示1

自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，視同銷(xiāo)售；單位或者個(gè)體工商戶(hù)為員工提供應(yīng)稅服務(wù)，屬非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不必視同銷(xiāo)售。

提示2

將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷(xiāo)售貨物（對(duì)目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)階段性免）；單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，不必視同銷(xiāo)售。

提示3

納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同種約定免租期的，不屬于視同銷(xiāo)售服務(wù)。

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小臧老師

2023-11-02 16:38:55 502人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

1.增值稅：免租期不視同銷(xiāo)售，不繳納增值稅；

2.房產(chǎn)稅：免租期由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值計(jì)稅。

3.城鎮(zhèn)土地使用稅：

項(xiàng)目	擁有人	使用人	納稅人
無(wú)償使用土地	納稅單位	免稅單位	免稅
無(wú)償使用土地	免稅單位	納稅單位	納稅單位（使用人）
有償使用土地	納稅單位	免稅單位	納稅單位（擁有人）
有償使用土地	免稅單位	納稅單位	免稅單位（擁有人）