問題來源：
位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2017年5月至2019年6月開發(fā)某住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）2017年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載的總價款為600萬元，繳納契稅30萬元。
（2）支付開發(fā)間接費用等50萬元、支付建筑企業(yè)工程款800萬元（合同規(guī)定工程總價款1000萬元，當(dāng)期實際支付總價款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)沒有就質(zhì)量保證金開具發(fā)票）。
（3）發(fā)生管理費用200萬元、銷售費用300萬元、利息費用400萬元（不能提供金融機構(gòu)貸款證明）。
（4）2019年6月開始銷售，可售建筑面積共計30000平方米，截至2019年6月底共銷售可售建筑面積的80%，取得不含稅收入3831.35萬元。剩余的建筑面積當(dāng)年轉(zhuǎn)為自用，公司按照規(guī)定辦理了土地增值稅清算手續(xù)。
已知：在計算土地增值稅時允許稅前扣除的稅金合計20.24萬元；當(dāng)?shù)厥〖壵?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）2019年6月進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（ ?。┤f元。
A、104
B、118.4
C、134.4
D、154
正確答案：B
答案分析：可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（600+30）×80%=504（萬元）
（2）2019年6月進行土地增值稅清算時，允許扣除項目金額合計為（ ?。┤f元。
A、1090.2
B、1266.2
C、1539.2
D、1559.44
正確答案：D
答案分析：加計扣除=（504+680）×20%=236.8（萬元）
（3）2019年6月進行土地增值稅清算時，應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ?。┤f元。
A、902.04
B、1099.52
C、1317.11
D、1484.31
正確答案：A
答案分析：增值額=3831.35-1559.44=2271.91（萬元）
增值率=2271.91÷1559.44×100%=145.69%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%。
應(yīng)納土地增值稅=2271.91×50%-1559.44×15%=902.04（萬元）。
（4）根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（ ?。?/p>
A、該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在房地產(chǎn)所在地繳納土地增值稅
B、該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在辦理房產(chǎn)過戶手續(xù)所在地繳納土地增值稅
C、如果該公司將剩余建筑面積不是自用而是對外出租，那么稅務(wù)機關(guān)依然可以要求該公司進行土地增值稅清算
D、對符合清算條件，稅務(wù)機關(guān)要求納稅人進行清算的，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知書之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)
正確答案：B
答案分析：選項B：土地增值稅應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
喬老師
2020-10-29 16:24:10 7264人瀏覽
剩余面積自用了，這樣的情況，是屬于稅務(wù)機關(guān)可以要求其清算的哦。
納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的三種情況 | （1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的 （2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的 （3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的 |
主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的四種情況 | （1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的 （2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的 （3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的 （4）省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況 |
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