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啤酒包裝物押金如何影響消費(fèi)稅？

書(shū)上說(shuō)，啤酒黃酒包裝物押金未逾期且未超過(guò)一年，不征收消費(fèi)稅，和增值稅。逾期未退還或一年以上，征收增值稅，不征消費(fèi)稅。為啥這里押金3個(gè)月。計(jì)算消費(fèi)稅就得把包裝物押金算進(jìn)去了

從量定額計(jì)征的計(jì)稅依據(jù) 2020-09-04 09:41:28

問(wèn)題來(lái)源：

某啤酒廠（增值稅一般納稅人）2020年2月銷(xiāo)售啤酒，不含增值稅價(jià)格為2850元/噸，同時(shí)規(guī)定每噸另單獨(dú)收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)100元、手續(xù)費(fèi)40元，當(dāng)月每噸收取單獨(dú)核算的包裝物押金（非重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金）50元（押金期限3個(gè)月），則該啤酒廠的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算正確的有（　?。?。（★★★）

A、每噸啤酒的增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額為3018.14元

B、每噸啤酒的增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額為2973.89元

C、每噸啤酒的增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額為2938.50元

D、每噸啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額250元

E、每噸啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額220元

正確答案：B,D

答案分析：

計(jì)算增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額時(shí)，單獨(dú)核算的啤酒的包裝物押金，未到期的不并入銷(xiāo)售額，每噸啤酒的增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額=2850+（100+40）/（1+13%）=2973.89（元）；確定啤酒的消費(fèi)稅適用稅率時(shí)，要將其包裝物押金價(jià)稅分離并入銷(xiāo)售額確定稅率級(jí)次，每噸價(jià)格=2850+（100+40+50）/（1+13%）=3018.14（元）>3000元，適用250元/噸的消費(fèi)稅稅率。

本題考查增值稅和消費(fèi)稅的混合計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】在計(jì)算增值稅時(shí)，啤酒、黃酒包裝物押金，在收取時(shí)不計(jì)稅，在逾期或者超過(guò)1年時(shí)并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。而計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，由于啤酒、黃酒屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，所以不影響消費(fèi)稅稅額的計(jì)算，但是其影響的是啤酒類(lèi)別的判定，即在計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，要將包裝物押金并入啤酒銷(xiāo)售額計(jì)算每噸啤酒的出廠價(jià)格。

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