農(nóng)產(chǎn)品扣除率判定及計算方法詳解
老師：為什么是（80-1.5）/1.09*0.09不是（80-1.5）/1.1*0.1，雖然未納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除范圍，但是該企業(yè)是生產(chǎn)13%稅率的貨物，那么扣除率就是按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除，按照10%扣除，這個是不僅僅限于農(nóng)產(chǎn)品核定扣除范圍的，我個人是這么理解的，所以我覺得扣除率是10%。
問題來源：
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，貨物適用增值稅稅率13%，2021年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，暫未收到貨款；
（2）購進貨物支付價稅合計90萬元，取得注明稅率13%的增值稅專用發(fā)票；支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；
（3）月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn)，上月購進且已計算抵扣進項稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失，已知損失的農(nóng)產(chǎn)品成本為80萬元（含一般納稅人運輸企業(yè)提供的運輸服務(wù)成本1.5萬元）；
（4）轉(zhuǎn)讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅辦法；
（5）期初留抵稅額5萬元。
已知：該企業(yè)當(dāng)月購進項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.業(yè)務(wù)（2）可抵扣進項稅額（ ?。┤f元。
A、10.58
B、10.52
C、10.35
D、1.66
正確答案：B
答案分析：業(yè)務(wù)（2）可抵扣進項稅額=90/（1+13%）×13%+2/（1+9%）×9%=10.52（萬元）。
2.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額（ ）萬元。
A、8.86
B、8.00
C、7.20
D、7.90
正確答案：D
答案分析：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=（80-1.5）/（1-9%）×9%+1.5×9%=7.90（萬元）。
3.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅（ ?。┤f元。
A、41.28
B、82.57
C、47.62
D、23.81
正確答案：D
答案分析：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅=（1000-500）/（1+5%）×5%=23.81（萬元）。
4.該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。
A、22.26
B、47.12
C、23.38
D、42.19
正確答案：D
答案分析：銷項稅額=200×13%=26（萬元），準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=10.52-7.90+5=7.62（萬元）。該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅=26-7.62+23.81=42.19（萬元）。
汪老師
2023-11-12 11:49:57 3295人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣，按照9%或者10%扣除率計算：
1，如果購進后直接銷售或者用于9%項目或者未領(lǐng)用等，那么適用9%扣除率。
2，如果購進后用于13%項目，那么適用10%扣除率。
本題中，上月購進的農(nóng)產(chǎn)品沒有領(lǐng)用，直接發(fā)生非正常損失，所以適用上述第1點，扣除率為9%，因此應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=（80-1.5）/（1-9%）×9%。
注意哈，本題中沒有提及領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品哈~~所以適用9%扣除率。
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