問題來源:
甲實木地板生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年2月委托乙加工廠加工高級實木地板,甲實木地板生產(chǎn)企業(yè)提供的原材料不含稅金額為40萬元,當(dāng)月加工完畢,支付乙加工廠不含稅加工費(fèi)5萬元,委托加工收回的實木地板的60%對外銷售,取得不含稅銷售收入60萬元,剩余40%的實木地板留存甲企業(yè)倉庫。已知,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在3月初對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn),乙加工廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù),實木地板的消費(fèi)稅稅率為5%。則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)消費(fèi)稅的稅務(wù)處理,正確的有( )。
正確答案:B,C
答案分析:
在稅收征管中,如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方?jīng)]有代收代繳稅款,委托方要補(bǔ)繳稅款,受托方就不再補(bǔ)稅了;對委托方補(bǔ)征稅款的計稅依據(jù):如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售,按銷售額計稅補(bǔ)征;如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,按組成計稅價格計稅補(bǔ)征。選項AB:甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板的60%對外銷售的,應(yīng)繳納消費(fèi)稅=60×5%=3(萬元);選項CD:甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實木地板,應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(40+5)÷(1-5%)×5%×40%=0.95(萬元);選項E:甲企業(yè)應(yīng)繳納實木地板消費(fèi)稅=3+0.95=3.95(萬元)。

鄒老師
2019-10-25 11:17:31 5050人瀏覽
不是的,本題題目給出【主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在3月初對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn),乙加工廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)】所以在委托加工時并沒有被代收代繳消費(fèi)稅的,因此回來之后以高于受托方計稅價格再銷售,不能抵扣已納的消費(fèi)稅。
而是涉及到委托加工收回的產(chǎn)品補(bǔ)稅的規(guī)定。對于已經(jīng)銷售的,按照銷售價格乘以消費(fèi)稅稅率計算,而留存未銷售的部分,按照組成計稅價格補(bǔ)稅。
相關(guān)答疑
-
2025-06-26
-
2025-04-16
-
2021-12-04
-
2021-11-12
-
2021-11-06
您可能感興趣的稅務(wù)師試題
- 單選題 某企業(yè)進(jìn)口一批貨物,價款30萬元(折合人民幣,下同),運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)1萬元,報關(guān)后發(fā)現(xiàn)其中的20%有嚴(yán)重質(zhì)量問題并將其退貨,賣方為了補(bǔ)償該企業(yè),發(fā)送價值6.2萬元(其中運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)0.2萬元)的無代價抵償物。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%,則該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅( ?。┤f元。
- 單選題 取得免稅資格的企業(yè)及核電項目業(yè)主可向主管海關(guān)提出申請,選擇放棄免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,只免征進(jìn)口關(guān)稅。企業(yè)及核電項目業(yè)主主動放棄免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅后,( )內(nèi)不得再次申請免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
稅務(wù)師相關(guān)知識專題