問題來源:
甲實木地板生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年2月委托乙加工廠加工高級實木地板,甲實木地板生產(chǎn)企業(yè)提供的原材料不含稅金額為40萬元,當月加工完畢,支付乙加工廠不含稅加工費5萬元,委托加工收回的實木地板的60%對外銷售,取得不含稅銷售收入60萬元,剩余40%的實木地板留存甲企業(yè)倉庫。已知,主管稅務機關在3月初對甲企業(yè)進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn),乙加工廠未履行代收代繳消費稅義務,實木地板的消費稅稅率為5%。則下列關于甲企業(yè)相關消費稅的稅務處理,正確的有( ?。?br>
正確答案:B,C
答案分析:
在稅收征管中,如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應稅消費品,受托方?jīng)]有代收代繳稅款,委托方要補繳稅款,受托方就不再補稅了;對委托方補征稅款的計稅依據(jù):如果收回的應稅消費品已直接銷售,按銷售額計稅補征;如果收回的應稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,按組成計稅價格計稅補征。選項AB:甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板的60%對外銷售的,應繳納消費稅=60×5%=3(萬元);選項CD:甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實木地板,應繳納消費稅=(40+5)÷(1-5%)×5%×40%=0.95(萬元);選項E:甲企業(yè)應繳納實木地板消費稅=3+0.95=3.95(萬元)。

鄒老師
2019-10-25 11:17:31 5055人瀏覽
不是的,本題題目給出【主管稅務機關在3月初對甲企業(yè)進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn),乙加工廠未履行代收代繳消費稅義務】所以在委托加工時并沒有被代收代繳消費稅的,因此回來之后以高于受托方計稅價格再銷售,不能抵扣已納的消費稅。
而是涉及到委托加工收回的產(chǎn)品補稅的規(guī)定。對于已經(jīng)銷售的,按照銷售價格乘以消費稅稅率計算,而留存未銷售的部分,按照組成計稅價格補稅。
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