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受托方未代收代繳消費(fèi)稅怎么辦？

60%的銷售為啥不能扣減原應(yīng)乙繳的消費(fèi)稅的60%，而40%能扣？

代收代繳稅款 2019-10-24 22:11:04

問題來源：

甲實木地板生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年2月委托乙加工廠加工高級實木地板，甲實木地板生產(chǎn)企業(yè)提供的原材料不含稅金額為40萬元，當(dāng)月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費(fèi)5萬元，委托加工收回的實木地板的60%對外銷售，取得不含稅銷售收入60萬元，剩余40%的實木地板留存甲企業(yè)倉庫。已知，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在3月初對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙加工廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，實木地板的消費(fèi)稅稅率為5%。則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，正確的有（　　）。

A、甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板的60%對外銷售的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅1.42萬元

B、甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板的60%對外銷售的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅3萬元

C、甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實木地板，應(yīng)繳納消費(fèi)稅0.95萬元

D、甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實木地板，應(yīng)繳納消費(fèi)稅2.37萬元

E、甲企業(yè)應(yīng)繳納實木地板消費(fèi)稅5萬元

正確答案：B,C

答案分析：

在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方就不再補(bǔ)稅了；對委托方補(bǔ)征稅款的計稅依據(jù)：如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售，按銷售額計稅補(bǔ)征；如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計稅價格計稅補(bǔ)征。選項AB：甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板的60%對外銷售的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=60×5%=3（萬元）；選項CD：甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實木地板，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（40+5）÷（1-5%）×5%×40%=0.95（萬元）；選項E：甲企業(yè)應(yīng)繳納實木地板消費(fèi)稅=3+0.95=3.95（萬元）。

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鄒老師

2019-10-25 11:17:31 5050人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

不是的，本題題目給出【主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在3月初對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙加工廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)】所以在委托加工時并沒有被代收代繳消費(fèi)稅的，因此回來之后以高于受托方計稅價格再銷售，不能抵扣已納的消費(fèi)稅。

而是涉及到委托加工收回的產(chǎn)品補(bǔ)稅的規(guī)定。對于已經(jīng)銷售的，按照銷售價格乘以消費(fèi)稅稅率計算，而留存未銷售的部分，按照組成計稅價格補(bǔ)稅。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(9) 答案有問題？

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