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受托方未代收代繳消費(fèi)稅怎么辦?

60%的銷售為啥不能扣減原應(yīng)乙繳的消費(fèi)稅的60%,而40%能扣?

代收代繳稅款 2019-10-24 22:11:04

問題來源:

甲實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年2月委托乙加工廠加工高級(jí)實(shí)木地板,甲實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)提供的原材料不含稅金額為40萬元,當(dāng)月加工完畢,支付乙加工廠不含稅加工費(fèi)5萬元,委托加工收回的實(shí)木地板的60%對(duì)外銷售,取得不含稅銷售收入60萬元,剩余40%的實(shí)木地板留存甲企業(yè)倉庫。已知,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在3月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),乙加工廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù),實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%。則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)消費(fèi)稅的稅務(wù)處理,正確的有(  )。

A、甲企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板的60%對(duì)外銷售的,應(yīng)繳納消費(fèi)稅1.42萬元
B、甲企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板的60%對(duì)外銷售的,應(yīng)繳納消費(fèi)稅3萬元
C、甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實(shí)木地板,應(yīng)繳納消費(fèi)稅0.95萬元
D、甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實(shí)木地板,應(yīng)繳納消費(fèi)稅2.37萬元
E、甲企業(yè)應(yīng)繳納實(shí)木地板消費(fèi)稅5萬元

正確答案:B,C

答案分析:

在稅收征管中,如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方?jīng)]有代收代繳稅款,委托方要補(bǔ)繳稅款,受托方就不再補(bǔ)稅了;對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù):如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售,按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征;如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。選項(xiàng)AB:甲企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板的60%對(duì)外銷售的,應(yīng)繳納消費(fèi)稅=60×5%=3(萬元);選項(xiàng)CD:甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實(shí)木地板,應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(40+5)÷(1-5%)×5%×40%=0.95(萬元);選項(xiàng)E:甲企業(yè)應(yīng)繳納實(shí)木地板消費(fèi)稅=3+0.95=3.95(萬元)。

查看完整問題

鄒老師

2019-10-25 11:17:31 5054人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

不是的,本題題目給出【主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在3月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),乙加工廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)】所以在委托加工時(shí)并沒有被代收代繳消費(fèi)稅的,因此回來之后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格再銷售,不能抵扣已納的消費(fèi)稅。

而是涉及到委托加工收回的產(chǎn)品補(bǔ)稅的規(guī)定。對(duì)于已經(jīng)銷售的,按照銷售價(jià)格乘以消費(fèi)稅稅率計(jì)算,而留存未銷售的部分,按照組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)稅。


希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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