受托方未代收代繳消費稅怎么辦？

60%的銷售為啥不能扣減原應乙繳的消費稅的60%，而40%能扣？

代收代繳稅款 2019-10-24 22:11:04

問題來源：

甲實木地板生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年2月委托乙加工廠加工高級實木地板，甲實木地板生產(chǎn)企業(yè)提供的原材料不含稅金額為40萬元，當月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費5萬元，委托加工收回的實木地板的60%對外銷售，取得不含稅銷售收入60萬元，剩余40%的實木地板留存甲企業(yè)倉庫。已知，主管稅務機關在3月初對甲企業(yè)進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，乙加工廠未履行代收代繳消費稅義務，實木地板的消費稅稅率為5%。則下列關于甲企業(yè)相關消費稅的稅務處理，正確的有（　?。?br>

A、甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板的60%對外銷售的，應繳納消費稅1.42萬元

B、甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板的60%對外銷售的，應繳納消費稅3萬元

C、甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實木地板，應繳納消費稅0.95萬元

D、甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實木地板，應繳納消費稅2.37萬元

E、甲企業(yè)應繳納實木地板消費稅5萬元

正確答案：B,C

答案分析：

在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款，受托方就不再補稅了；對委托方補征稅款的計稅依據(jù)：如果收回的應稅消費品已直接銷售，按銷售額計稅補征；如果收回的應稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計稅價格計稅補征。選項AB：甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板的60%對外銷售的，應繳納消費稅=60×5%=3（萬元）；選項CD：甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實木地板，應繳納消費稅=（40+5）÷（1-5%）×5%×40%=0.95（萬元）；選項E：甲企業(yè)應繳納實木地板消費稅=3+0.95=3.95（萬元）。

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