問題來源:
某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,2021年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)從農(nóng)戶手中購進(jìn)煙葉一批,實際支付價款總額100萬元(含10%的價外補(bǔ)貼),將該批煙葉運(yùn)往乙煙絲加工廠委托其加工成煙絲。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費(fèi)10萬元,同時乙煙絲加工廠代墊輔助材料不含稅價款4萬元,乙煙絲加工廠向甲卷煙廠開具了增值稅專用發(fā)票。乙煙絲加工廠無同類煙絲銷售價格。
(2)將收回?zé)熃z的20%直接銷售給丙煙絲批發(fā)廠,收取不含稅價款50萬元。
(3)將收回?zé)熃z的80%加工成A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱,銷售給一家煙草批發(fā)企業(yè)180標(biāo)準(zhǔn)箱,不含稅售價324萬元,并向煙草批發(fā)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。余下20標(biāo)準(zhǔn)箱作為福利發(fā)給員工。
(4)進(jìn)口B牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱,支付境外成交價人民幣220萬元,抵達(dá)我國海關(guān)前發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元,保險費(fèi)2萬元。
已知:關(guān)稅稅率為20%,煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。A牌、B牌卷煙的消費(fèi)稅比例稅率為56%、定額稅率150元/箱。
要求:
根據(jù)上述資料,回答下列問題。
1.業(yè)務(wù)(1)中乙煙絲加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( ?。┤f元。
A、43.71
B、52.29
C、63.14
D、49.54
正確答案:B
答案分析:煙葉的成本=100×(1+20%)×(1-10%)=108(萬元)
【提示】從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物,計算抵扣進(jìn)項稅時扣除率為10%。
乙煙絲加工廠無同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價,按照組成計稅價格計算消費(fèi)稅。
組成計稅價格=(108+10+4)÷(1-30%)=174.29(萬元)
乙煙絲加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=174.29×30%=52.29(萬元)。
2.業(yè)務(wù)(2)甲卷煙廠銷售煙絲應(yīng)繳納消費(fèi)稅( ?。┤f元。
A、0
B、4.54
C、4.81
D、5.23
正確答案:B
答案分析:委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方計稅價格出售的,按規(guī)定繳納消費(fèi)稅,在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
受托方組成計稅價格=174.29×20%=34.86(萬元),低于甲卷煙廠銷售價格50萬元。
甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=50×30%-52.29×20%=4.54(萬元)。
3.業(yè)務(wù)(3)甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A、204.60
B、4.75
C、162.77
D、5.23
正確答案:C
答案分析:甲卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅=324÷180×(180+20)×56%+200×150÷10000-52.29×80%=162.77(萬元)。
4.業(yè)務(wù)(4)進(jìn)口B牌卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A、348.60
B、155.57
C、350.10
D、241.16
正確答案:C
答案分析:關(guān)稅完稅價格=220+5+2=227(萬元)
關(guān)稅=227×20%=45.4(萬元)
進(jìn)口卷煙組成計稅價格=(227+45.4+100×150÷10000)÷(1-56%)=622.5(萬元)
進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅=622.5×56%+100×150÷10000=350.1(萬元)。

楊老師
2021-11-06 16:42:51 3671人瀏覽
本題主體是【甲卷煙廠】生產(chǎn)企業(yè)對外銷售,屬于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié),不屬于批發(fā)環(huán)節(jié),所以不用考慮批發(fā)環(huán)節(jié)加征問題。
您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油! 【批發(fā)商】銷售給零售商,才屬于批發(fā)環(huán)節(jié),才需要考慮卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征問題。
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