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第三套卷計算題67題

不考慮批發(fā)環(huán)節(jié)加征的問題嗎

代收代繳稅款進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定 2021-11-05 22:00:51

問題來源：

某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）從農(nóng)戶手中購進(jìn)煙葉一批，實際支付價款總額100萬元（含10%的價外補(bǔ)貼），將該批煙葉運(yùn)往乙煙絲加工廠委托其加工成煙絲。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費(fèi)10萬元，同時乙煙絲加工廠代墊輔助材料不含稅價款4萬元，乙煙絲加工廠向甲卷煙廠開具了增值稅專用發(fā)票。乙煙絲加工廠無同類煙絲銷售價格。
（2）將收回?zé)熃z的20%直接銷售給丙煙絲批發(fā)廠，收取不含稅價款50萬元。
（3）將收回?zé)熃z的80%加工成A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，銷售給一家煙草批發(fā)企業(yè)180標(biāo)準(zhǔn)箱，不含稅售價324萬元，并向煙草批發(fā)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。余下20標(biāo)準(zhǔn)箱作為福利發(fā)給員工。
（4）進(jìn)口B牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價人民幣220萬元，抵達(dá)我國海關(guān)前發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元，保險費(fèi)2萬元。
已知：關(guān)稅稅率為20%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。A牌、B牌卷煙的消費(fèi)稅比例稅率為56%、定額稅率150元/箱。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.業(yè)務(wù)（1）中乙煙絲加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（　?。┤f元。

A、43.71

B、52.29

C、63.14

D、49.54

正確答案：B

答案分析：煙葉的成本=100×（1+20%）×（1-10%）=108（萬元）
【提示】從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，計算抵扣進(jìn)項稅時扣除率為10%。
乙煙絲加工廠無同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價，按照組成計稅價格計算消費(fèi)稅。
組成計稅價格=（108+10+4）÷（1-30%）=174.29（萬元）
乙煙絲加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=174.29×30%=52.29（萬元）。

2.業(yè)務(wù)（2）甲卷煙廠銷售煙絲應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f元。

A、0

B、4.54

C、4.81

D、5.23

正確答案：B

答案分析：委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方計稅價格出售的，按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
受托方組成計稅價格=174.29×20%=34.86（萬元），低于甲卷煙廠銷售價格50萬元。
甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=50×30%-52.29×20%=4.54（萬元）。

3.業(yè)務(wù)（3）甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　　）萬元。

A、204.60

B、4.75

C、162.77

D、5.23

正確答案：C

答案分析：甲卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅=324÷180×（180+20）×56%+200×150÷10000-52.29×80%=162.77（萬元）。

4.業(yè)務(wù)（4）進(jìn)口B牌卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　　）萬元。

A、348.60

B、155.57

C、350.10

D、241.16

正確答案：C

答案分析：關(guān)稅完稅價格=220+5+2=227（萬元）
關(guān)稅=227×20%=45.4（萬元）
進(jìn)口卷煙組成計稅價格=（227+45.4+100×150÷10000）÷（1-56%）=622.5（萬元）
進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅=622.5×56%+100×150÷10000=350.1（萬元）。

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