委托加工材料成本為什么要減掉可抵扣的進項稅5.1?
委托加工材料成本=40+2.2+8.8-5.1=45.9 為什么要減掉可抵扣的進項稅5.1,增值稅不是價外稅不計入成本的嗎?
問題來源:
某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)A牌卷煙,2021年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)從煙農(nóng)手中購進一批煙葉,收購發(fā)票顯示實際支付收購價40萬元、支付2.2萬元價外補貼,將其委托乙企業(yè)加工成煙絲,取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,加工費金額5.9萬元。
(2)將煙絲全部領(lǐng)用生產(chǎn)A牌卷煙,以每標準條60元(不含增值稅,下同)的價格銷售給丙批發(fā)商200標準箱(每箱250標準條)。
(3)丙批發(fā)商以每標準條100元的價格將全部卷煙批發(fā)銷售。
(其他相關(guān)資料:煙絲消費稅稅率30%;生產(chǎn)環(huán)節(jié)甲類卷煙比例稅率56%、定額稅率0.003元/支;乙類卷煙比例稅率36%、定額稅率0.003元/支。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)比例稅率11%、定額稅率0.005元/支;稅務(wù)機關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標準條100元,國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%,稅務(wù)機關(guān)對甲卷煙廠銷售A牌卷煙核定了計稅價格)
要求:根據(jù)上述條件,回答以下問題。
1.甲卷煙廠收購煙葉可抵扣的增值稅進項稅( ?。┤f元。
A、5.1
B、5.28
C、5.32
D、5.40
正確答案:A
答案分析:煙葉稅=40×(1+10%)×20%=8.8(萬元)。
進項稅=(40+2.2+8.8)×10%=5.1(萬元)。
2.甲卷煙廠提貨時被代收代繳的消費稅( )萬元。
A、20.8
B、21.5
C、22.2
D、22.7
正確答案:C
答案分析:委托加工材料成本=40+2.2+8.8-5.1=45.9(萬元)。
組成計稅價格=(45.9+5.9)/(1-30%)=74(萬元)。
被代收代繳消費稅=74×30%=22.2(萬元)。
3.甲卷煙廠實際應(yīng)自行申報繳納消費稅( ?。┤f元。
A、88.8
B、111
C、179.6
D、201.8
正確答案:C
答案分析:核定A牌卷煙每條價格=100×(1-29%)=71(元/條),屬于甲類卷煙。
應(yīng)納消費稅=[71×200×250×56%+150×200]/10000=201.8(萬元)。
實際應(yīng)納消費稅=201.8-22.2=179.6(萬元)。
4.丙批發(fā)商應(yīng)納消費稅( ?。┤f元。
A、30
B、45
C、60
D、75
正確答案:C
答案分析:丙批發(fā)商應(yīng)納消費稅=[100×200×250×11%+250×200]/10000=60(萬元)。

李老師
2021-11-12 19:43:36 4210人瀏覽
因為收購的是農(nóng)產(chǎn)品,農(nóng)產(chǎn)品是需要計算抵扣進項稅額的,用于加工煙絲,扣除率為10%,計算出稅額為5.1萬元,此時計入成本的價格應(yīng)該是采購價格減去計算抵扣進項稅額的部分,所以要減去5.1萬元,因為是農(nóng)產(chǎn)品涉及計算抵扣,情況比較特殊,正常情況下,增值稅是價外稅,不計入產(chǎn)品成本,本題也是因為不能把計算出的進項稅額計入成本,所以才進行了扣除。
您再理解一下~~
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