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委托加工材料成本為什么要減掉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅5.1？

委托加工材料成本＝40+2.2+8.8-5.1＝45.9 為什么要減掉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅5.1，增值稅不是價(jià)外稅不計(jì)入成本的嗎？

代收代繳稅款卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定 2021-11-12 01:15:36

問(wèn)題來(lái)源：

某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，2021年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉，收購(gòu)發(fā)票顯示實(shí)際支付收購(gòu)價(jià)40萬(wàn)元、支付2.2萬(wàn)元價(jià)外補(bǔ)貼，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，加工費(fèi)金額5.9萬(wàn)元。
（2）將煙絲全部領(lǐng)用生產(chǎn)A牌卷煙，以每標(biāo)準(zhǔn)條60元（不含增值稅，下同）的價(jià)格銷(xiāo)售給丙批發(fā)商200標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱250標(biāo)準(zhǔn)條）。
（3）丙批發(fā)商以每標(biāo)準(zhǔn)條100元的價(jià)格將全部卷煙批發(fā)銷(xiāo)售。
（其他相關(guān)資料：煙絲消費(fèi)稅稅率30%；生產(chǎn)環(huán)節(jié)甲類(lèi)卷煙比例稅率56%、定額稅率0.003元/支；乙類(lèi)卷煙比例稅率36%、定額稅率0.003元/支。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)比例稅率11%、定額稅率0.005元/支；稅務(wù)機(jī)關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條100元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類(lèi)卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲卷煙廠銷(xiāo)售A牌卷煙核定了計(jì)稅價(jià)格）
要求：根據(jù)上述條件，回答以下問(wèn)題。

1.甲卷煙廠收購(gòu)煙葉可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅（　　）萬(wàn)元。

A、5.1

B、5.28

C、5.32

D、5.40

正確答案：A

答案分析：煙葉稅=40×（1+10%）×20%=8.8（萬(wàn)元）。
進(jìn)項(xiàng)稅=（40+2.2+8.8）×10%=5.1（萬(wàn)元）。

2.甲卷煙廠提貨時(shí)被代收代繳的消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元。

A、20.8

B、21.5

C、22.2

D、22.7

正確答案：C

答案分析：委托加工材料成本=40+2.2+8.8-5.1=45.9（萬(wàn)元）。
組成計(jì)稅價(jià)格=（45.9+5.9）/(1-30%)=74（萬(wàn)元）。
被代收代繳消費(fèi)稅=74×30%=22.2（萬(wàn)元）。

3.甲卷煙廠實(shí)際應(yīng)自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元。

A、88.8

B、111

C、179.6

D、201.8

正確答案：C

答案分析：核定A牌卷煙每條價(jià)格=100×（1-29%）=71（元/條），屬于甲類(lèi)卷煙。
應(yīng)納消費(fèi)稅=［71×200×250×56%+150×200］/10000=201.8（萬(wàn)元）。
實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅=201.8-22.2=179.6（萬(wàn)元）。

4.丙批發(fā)商應(yīng)納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元。

A、30

B、45

C、60

D、75

正確答案：C

答案分析：丙批發(fā)商應(yīng)納消費(fèi)稅=［100×200×250×11%+250×200］/10000=60（萬(wàn)元）。

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李老師

2021-11-12 19:43:36 4211人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員，你好：

因?yàn)槭召?gòu)的是農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品是需要計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，用于加工煙絲，扣除率為10%，計(jì)算出稅額為5.1萬(wàn)元，此時(shí)計(jì)入成本的價(jià)格應(yīng)該是采購(gòu)價(jià)格減去計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的部分，所以要減去5.1萬(wàn)元，因?yàn)槭寝r(nóng)產(chǎn)品涉及計(jì)算抵扣，情況比較特殊，正常情況下，增值稅是價(jià)外稅，不計(jì)入產(chǎn)品成本，本題也是因?yàn)椴荒馨延?jì)算出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本，所以才進(jìn)行了扣除。

您再理解一下~~

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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