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75頁第73題，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅？

答案上寫的（6×90%+1+0.2）/（1－10%）×10%×200/500=0.29 就是未出售的高爾夫球桿這的6×90%是什么意思啊考試

代收代繳稅款城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2021-10-17 06:39:37

問題來源：

某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2021年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從農(nóng)戶手中購入一批原木，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費(fèi)1萬元，運(yùn)送原木發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.2萬元，加工費(fèi)與運(yùn)費(fèi)均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價(jià)為200元/根。當(dāng)月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費(fèi)稅。
（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對(duì)外銷售300根，不含稅售價(jià)為300元/根，剩余200根留存?zhèn)}庫待售。
（3）從乙生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。領(lǐng)用購入的桿頭、握把生產(chǎn)高爾夫球桿，本月將自產(chǎn)的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價(jià)款40萬元。
（4）該制造企業(yè)出租一所2017年購入的閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬元，租期1年，當(dāng)月一次性預(yù)收2021年5月至2022年4月租金，其中合同約定2021年5月1日至2021年7月31日免收租金。
（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為10%；期初外購桿頭、握把買價(jià)20萬元，期末庫存外購桿頭、握把買價(jià)為0）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┤f元。

A、2.03

B、2.05

C、2.68

D、2.43

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=6×10%＋0.2×9%＋1×13%=0.75（萬元）
業(yè)務(wù)（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬元）
進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=0.75＋1.3=2.05（萬元）。

2.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（　?。┤f元。

A、9.34

B、3.26

C、3.23

D、4.13

正確答案：A

答案分析：業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=300×300×13%÷10000=1.17（萬元）
業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額=40×13%=5.2（萬元）
業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額=4×9÷（1＋9%）×9%=2.97（萬元）
銷項(xiàng)稅額合計(jì)=1.17＋5.2＋2.97=9.34（萬元）。

3.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f元。

A、8.10

B、6.32

C、6.50

D、7.29

正確答案：D

答案分析：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=9.34－2.05=7.29（萬元）。

4.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)高爾夫球具制造企業(yè)本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，不正確的有（　　）。

A、甲加工廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，應(yīng)對(duì)甲加工廠一律按組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)征稅款

B、甲加工廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，應(yīng)對(duì)高爾夫球具制造企業(yè)一律按組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)征稅款

C、甲加工廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，應(yīng)對(duì)高爾夫球具制造企業(yè)一律按銷售額補(bǔ)征稅款

D、租賃合同中約定免租期的，應(yīng)視同銷售服務(wù)，繳納增值稅

E、租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)

正確答案：A,B,C,D

答案分析：選項(xiàng)ABC：稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)，受托方未履行代收代繳義務(wù)的，對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是：（1）如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征；（2）如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。選項(xiàng)DE：租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。

5.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f元。

A、2.19

B、2.25

C、2.30

D、2.42

正確答案：A

答案分析：業(yè)務(wù)（2）對(duì)外銷售部分應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=300×300×10%÷10000=0.90（萬元）
尚未出售的部分應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=（6×90%＋1＋0.2）÷（1－10%）×10%×200÷500=0.29（萬元）
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=40×10%－（10＋20）×10%=1（萬元）
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅=0.90＋0.29＋1=2.19（萬元）。

6.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（　?。┤f元。

A、0.47

B、0.66

C、0.85

D、0.96

正確答案：A

答案分析：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（7.29＋2.19）×5%=0.47（萬元）。

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王老師

2021-10-18 01:24:37 5047人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

委托加工環(huán)節(jié)，受托方是企業(yè)的，應(yīng)該代收代繳消費(fèi)稅，如果未代收代繳消費(fèi)稅，由委托方申報(bào)納稅，收回后未出售的，補(bǔ)繳消費(fèi)稅的依據(jù)是委托加工環(huán)節(jié)的組價(jià)。組價(jià)=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率），購進(jìn)的原木可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以原木的成本=原木買價(jià)*（1-扣除率）=6*90%。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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