75頁第73題,該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅?
答案上寫的(6×90%+1+0.2)/(1-10%)×10%×200/500=0.29 就是未出售的高爾夫球桿這的6×90%是什么意思啊考試
問題來源:
某高爾夫球具制造企業(yè),位于縣城,為增值稅一般納稅人。2021年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)從農(nóng)戶手中購入一批原木,開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明金額6萬元,委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿,支付加工費(fèi)1萬元,運(yùn)送原木發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.2萬元,加工費(fèi)與運(yùn)費(fèi)均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價(jià)為200元/根。當(dāng)月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿,甲加工廠未代收代繳消費(fèi)稅。
(2)將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對(duì)外銷售300根,不含稅售價(jià)為300元/根,剩余200根留存?zhèn)}庫待售。
(3)從乙生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購入桿頭、握把,支付不含稅貨款10萬元,取得增值稅專用發(fā)票。領(lǐng)用購入的桿頭、握把生產(chǎn)高爾夫球桿,本月將自產(chǎn)的高爾夫球桿全部出售,取得不含稅價(jià)款40萬元。
(4)該制造企業(yè)出租一所2017年購入的閑置辦公樓,約定月含稅租金4萬元,租期1年,當(dāng)月一次性預(yù)收2021年5月至2022年4月租金,其中合同約定2021年5月1日至2021年7月31日免收租金。
(其他相關(guān)資料:高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%,成本利潤率為10%;期初外購桿頭、握把買價(jià)20萬元,期末庫存外購桿頭、握把買價(jià)為0)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
1.該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為( ?。┤f元。
A、2.03
B、2.05
C、2.68
D、2.43
正確答案:B
答案分析:業(yè)務(wù)(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=6×10%+0.2×9%+1×13%=0.75(萬元)
業(yè)務(wù)(3)進(jìn)項(xiàng)稅額=10×13%=1.3(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=0.75+1.3=2.05(萬元)。
2.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額( ?。┤f元。
A、9.34
B、3.26
C、3.23
D、4.13
正確答案:A
答案分析:業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額=300×300×13%÷10000=1.17(萬元)
業(yè)務(wù)(3)銷項(xiàng)稅額=40×13%=5.2(萬元)
業(yè)務(wù)(4)銷項(xiàng)稅額=4×9÷(1+9%)×9%=2.97(萬元)
銷項(xiàng)稅額合計(jì)=1.17+5.2+2.97=9.34(萬元)。
3.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅( ?。┤f元。
A、8.10
B、6.32
C、6.50
D、7.29
正確答案:D
答案分析:該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=9.34-2.05=7.29(萬元)。
4.根據(jù)有關(guān)規(guī)定,對(duì)高爾夫球具制造企業(yè)本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,不正確的有( )。
A、甲加工廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù),應(yīng)對(duì)甲加工廠一律按組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)征稅款
B、甲加工廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù),應(yīng)對(duì)高爾夫球具制造企業(yè)一律按組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)征稅款
C、甲加工廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù),應(yīng)對(duì)高爾夫球具制造企業(yè)一律按銷售額補(bǔ)征稅款
D、租賃合同中約定免租期的,應(yīng)視同銷售服務(wù),繳納增值稅
E、租賃合同中約定免租期的,不屬于視同銷售服務(wù)
正確答案:A,B,C,D
答案分析:選項(xiàng)ABC:稅法規(guī)定,委托加工業(yè)務(wù),受托方未履行代收代繳義務(wù)的,對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是:(1)如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售,按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征;(2)如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。選項(xiàng)DE:租賃合同中約定免租期的,不屬于視同銷售服務(wù)。
5.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅( ?。┤f元。
A、2.19
B、2.25
C、2.30
D、2.42
正確答案:A
答案分析:業(yè)務(wù)(2)對(duì)外銷售部分應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=300×300×10%÷10000=0.90(萬元)
尚未出售的部分應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=(6×90%+1+0.2)÷(1-10%)×10%×200÷500=0.29(萬元)
業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=40×10%-(10+20)×10%=1(萬元)
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅=0.90+0.29+1=2.19(萬元)。
6.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( ?。┤f元。
A、0.47
B、0.66
C、0.85
D、0.96
正確答案:A
答案分析:該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(7.29+2.19)×5%=0.47(萬元)。

王老師
2021-10-18 01:24:37 5047人瀏覽
委托加工環(huán)節(jié),受托方是企業(yè)的,應(yīng)該代收代繳消費(fèi)稅,如果未代收代繳消費(fèi)稅,由委托方申報(bào)納稅,收回后未出售的,補(bǔ)繳消費(fèi)稅的依據(jù)是委托加工環(huán)節(jié)的組價(jià)。組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率),購進(jìn)的原木可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,所以原木的成本=原木買價(jià)*(1-扣除率)=6*90%。
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!相關(guān)答疑
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輕一112頁:為什么按3%征收率開具的發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,按1%征收率開具的發(fā)票憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
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