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煙葉收購(gòu)如何進(jìn)行匯總模版?

煙葉收購(gòu)做題思路,以及相關(guān)要點(diǎn)

代收代繳稅款卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定 2021-12-03 16:55:18

問(wèn)題來(lái)源:

某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)A牌卷煙,2021年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉,收購(gòu)發(fā)票顯示實(shí)際支付收購(gòu)價(jià)40萬(wàn)元、支付2.2萬(wàn)元價(jià)外補(bǔ)貼,將其委托乙企業(yè)加工成煙絲,取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,加工費(fèi)金額5.9萬(wàn)元。
(2)將煙絲全部領(lǐng)用生產(chǎn)A牌卷煙,以每標(biāo)準(zhǔn)條60元(不含增值稅,下同)的價(jià)格銷(xiāo)售給丙批發(fā)商200標(biāo)準(zhǔn)箱(每箱250標(biāo)準(zhǔn)條)。
(3)丙批發(fā)商以每標(biāo)準(zhǔn)條100元的價(jià)格將全部卷煙批發(fā)銷(xiāo)售。
(其他相關(guān)資料:煙絲消費(fèi)稅稅率30%;生產(chǎn)環(huán)節(jié)甲類(lèi)卷煙比例稅率56%、定額稅率0.003元/支;乙類(lèi)卷煙比例稅率36%、定額稅率0.003元/支。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)比例稅率11%、定額稅率0.005元/支;稅務(wù)機(jī)關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條100元,國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類(lèi)卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲卷煙廠銷(xiāo)售A牌卷煙核定了計(jì)稅價(jià)格)
要求:根據(jù)上述條件,回答以下問(wèn)題。

1.甲卷煙廠收購(gòu)煙葉可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅(  )萬(wàn)元。

A、5.1

B、5.28

C、5.32

D、5.40

正確答案:A

答案分析:煙葉稅=40×(1+10%)×20%=8.8(萬(wàn)元)。
進(jìn)項(xiàng)稅=(40+2.2+8.8)×10%=5.1(萬(wàn)元)。

2.甲卷煙廠提貨時(shí)被代收代繳的消費(fèi)稅( ?。┤f(wàn)元。

A、20.8

B、21.5

C、22.2

D、22.7

正確答案:C

答案分析:委托加工材料成本=40+2.2+8.8-5.1=45.9(萬(wàn)元)。
組成計(jì)稅價(jià)格=(45.9+5.9)/(1-30%)=74(萬(wàn)元)。
被代收代繳消費(fèi)稅=74×30%=22.2(萬(wàn)元)。

3.甲卷煙廠實(shí)際應(yīng)自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅( ?。┤f(wàn)元。

A、88.8

B、111

C、179.6

D、201.8

正確答案:C

答案分析:核定A牌卷煙每條價(jià)格=100×(1-29%)=71(元/條),屬于甲類(lèi)卷煙。
應(yīng)納消費(fèi)稅=[71×200×250×56%+150×200]/10000=201.8(萬(wàn)元)。
實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅=201.8-22.2=179.6(萬(wàn)元)。

4.丙批發(fā)商應(yīng)納消費(fèi)稅( ?。┤f(wàn)元。

A、30

B、45

C、60

D、75

正確答案:C

答案分析:丙批發(fā)商應(yīng)納消費(fèi)稅=[100×200×250×11%+250×200]/10000=60(萬(wàn)元)。

查看完整問(wèn)題

劉老師

2021-12-04 11:39:17 2655人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

首先考慮煙葉稅,其次考慮進(jìn)項(xiàng)稅額,委托加工的在兩者的基礎(chǔ)上考慮成本。

一、煙葉收購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額=(實(shí)際支付價(jià)款+實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼+煙葉稅)*扣除率

注意扣除率:一般是9%,用于生產(chǎn)13%貨物是10%。

二、煙葉稅=(實(shí)際支付的價(jià)款+10%的價(jià)外補(bǔ)貼)*20%

標(biāo)黃處不同。

三、如果收購(gòu)用于委托加工,那么材料成本一般情況=實(shí)際支付價(jià)款+實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼+煙葉稅-進(jìn)項(xiàng)稅額=(實(shí)際支付價(jià)款+實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼+煙葉稅)*(1-扣除率

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