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等價(jià)換取生產(chǎn)用原材料應(yīng)如何處理？

增值稅臨時(shí)減免緩稅項(xiàng)目準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2023-10-16 06:15:04

問(wèn)題來(lái)源：

某消毒劑生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售消毒劑不含稅單價(jià)統(tǒng)一為4萬(wàn)元/噸。2023年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）銷售自產(chǎn)消毒劑60噸，取得不含增值稅銷售額240萬(wàn)元；將1噸自產(chǎn)消毒劑發(fā)放給職工用于家庭消毒；用1噸自產(chǎn)消毒劑等價(jià)換取生產(chǎn)用原材料，雙方互相開具增值稅普通發(fā)票。
（2）將6噸消毒劑直接捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)，取得接收函；將2噸消毒劑通過(guò)紅十字會(huì)捐贈(zèng)給養(yǎng)老院，取得捐贈(zèng)專用票據(jù)。
（3）購(gòu)買消毒劑生產(chǎn)材料，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元；購(gòu)買一臺(tái)消毒劑檢測(cè)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元，稅額1.3萬(wàn)元；購(gòu)買的材料、檢測(cè)設(shè)備既用于上述應(yīng)稅項(xiàng)目，又用于上述免稅項(xiàng)目。當(dāng)期盤盈一臺(tái)計(jì)量?jī)x器，估價(jià)1萬(wàn)元。將一間閑置倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)用于職工休閑娛樂(lè)室，該倉(cāng)庫(kù)購(gòu)入時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額9萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)凈值率為60%。
（其他相關(guān)資料：生產(chǎn)用原材料的銷售方為增值稅一般納稅人，當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）的增值稅銷項(xiàng)稅額（　?。┤f(wàn)元。

A、31.2

B、31.72

C、32.24

D、31.92

正確答案：C

答案分析：發(fā)放給職工的消毒劑視同銷售，按照同類價(jià)格計(jì)征增值稅；采用以物易物方式銷售貨物，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
銷項(xiàng)稅額=240×13%+4×（1+1）×13%=32.24（萬(wàn)元）。

2.該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項(xiàng)稅額（　　）萬(wàn)元。

A、0

B、1.04

C、3.12

D、4.16

正確答案：B

答案分析：直接捐贈(zèng)目標(biāo)脫貧地區(qū)的6噸消毒劑免征增值稅；捐贈(zèng)給養(yǎng)老院的2噸消毒劑，視同銷售，按照同類價(jià)格計(jì)征增值稅。
銷項(xiàng)稅額=4×2×13%=1.04（萬(wàn)元）。

3.該企業(yè)實(shí)際可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（　?。┤f(wàn)元。

A、7.79

B、13.45

C、14.30

D、14.43

正確答案：A

答案分析：檢測(cè)設(shè)備可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；生產(chǎn)材料按照征免稅銷售額比重計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；盤盈的儀器與進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣無(wú)關(guān)。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率。
由于銷售單價(jià)統(tǒng)一，故應(yīng)稅銷售額比重=（60+1+1+2）/（60+1+1+2+6）×100%=91.43%
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3+13×91.43%-9×60%=7.79（萬(wàn)元）。

4.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額（　?。┤f(wàn)元。

A、18.55

B、19.23

C、19.59

D、25.49

正確答案：D

答案分析：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=32.24+1.04-7.79=25.49（萬(wàn)元）。

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常老師

2023-10-16 17:49:45 3700人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

等價(jià)換取生產(chǎn)用原材料，相當(dāng)于賣了消毒劑，買了原材料，所以應(yīng)作購(gòu)銷處理，以自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷售自產(chǎn)消毒劑60噸，取得不含增值稅銷售額240萬(wàn)元，可以得出同類消毒劑銷售單價(jià)為4萬(wàn)元/噸，所以，消毒劑生產(chǎn)企業(yè)需要確認(rèn)換出去的消毒劑銷項(xiàng)稅額=4×1×13%。換進(jìn)來(lái)等價(jià)的原材料明確取得“普票”，所以不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣哦。若是專票，那么進(jìn)項(xiàng)稅額也為4×1×13%，您理解一下~

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