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等價(jià)換取生產(chǎn)用原材料應(yīng)如何處理?

增值稅臨時(shí)減免緩稅項(xiàng)目準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2023-10-16 06:15:04

問(wèn)題來(lái)源:

某消毒劑生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,生產(chǎn)銷售消毒劑不含稅單價(jià)統(tǒng)一為4萬(wàn)元/噸。2023年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)銷售自產(chǎn)消毒劑60噸,取得不含增值稅銷售額240萬(wàn)元;將1噸自產(chǎn)消毒劑發(fā)放給職工用于家庭消毒;用1噸自產(chǎn)消毒劑等價(jià)換取生產(chǎn)用原材料,雙方互相開具增值稅普通發(fā)票。
(2)將6噸消毒劑直接捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū),取得接收函;將2噸消毒劑通過(guò)紅十字會(huì)捐贈(zèng)給養(yǎng)老院,取得捐贈(zèng)專用票據(jù)。
(3)購(gòu)買消毒劑生產(chǎn)材料,增值稅專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元,稅額13萬(wàn)元;購(gòu)買一臺(tái)消毒劑檢測(cè)設(shè)備,增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元,稅額1.3萬(wàn)元;購(gòu)買的材料、檢測(cè)設(shè)備既用于上述應(yīng)稅項(xiàng)目,又用于上述免稅項(xiàng)目。當(dāng)期盤盈一臺(tái)計(jì)量?jī)x器,估價(jià)1萬(wàn)元。將一間閑置倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)用于職工休閑娛樂(lè)室,該倉(cāng)庫(kù)購(gòu)入時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額9萬(wàn)元,倉(cāng)庫(kù)凈值率為60%。
(其他相關(guān)資料:生產(chǎn)用原材料的銷售方為增值稅一般納稅人,當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。

1.該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)的增值稅銷項(xiàng)稅額( ?。┤f(wàn)元。

A、31.2

B、31.72

C、32.24

D、31.92

正確答案:C

答案分析:發(fā)放給職工的消毒劑視同銷售,按照同類價(jià)格計(jì)征增值稅;采用以物易物方式銷售貨物,雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
銷項(xiàng)稅額=240×13%+4×(1+1)×13%=32.24(萬(wàn)元)。

2.該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)的增值稅銷項(xiàng)稅額(  )萬(wàn)元。

A、0

B、1.04

C、3.12

D、4.16

正確答案:B

答案分析:直接捐贈(zèng)目標(biāo)脫貧地區(qū)的6噸消毒劑免征增值稅;捐贈(zèng)給養(yǎng)老院的2噸消毒劑,視同銷售,按照同類價(jià)格計(jì)征增值稅。
銷項(xiàng)稅額=4×2×13%=1.04(萬(wàn)元)。

3.該企業(yè)實(shí)際可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額( ?。┤f(wàn)元。

A、7.79

B、13.45

C、14.30

D、14.43

正確答案:A

答案分析:檢測(cè)設(shè)備可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;生產(chǎn)材料按照征免稅銷售額比重計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;盤盈的儀器與進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣無(wú)關(guān)。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)改變用途,專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率。
由于銷售單價(jià)統(tǒng)一,故應(yīng)稅銷售額比重=(60+1+1+2)/(60+1+1+2+6)×100%=91.43%
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3+13×91.43%-9×60%=7.79(萬(wàn)元)。

4.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額( ?。┤f(wàn)元。

A、18.55

B、19.23

C、19.59

D、25.49

正確答案:D

答案分析:當(dāng)期應(yīng)納增值稅=32.24+1.04-7.79=25.49(萬(wàn)元)。

查看完整問(wèn)題

常老師

2023-10-16 17:49:45 3700人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

等價(jià)換取生產(chǎn)用原材料,相當(dāng)于賣了消毒劑,買了原材料,所以應(yīng)作購(gòu)銷處理,以自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷售自產(chǎn)消毒劑60噸,取得不含增值稅銷售額240萬(wàn)元,可以得出同類消毒劑銷售單價(jià)為4萬(wàn)元/噸,所以,消毒劑生產(chǎn)企業(yè)需要確認(rèn)換出去的消毒劑銷項(xiàng)稅額=4×1×13%。換進(jìn)來(lái)等價(jià)的原材料明確取得“普票”,所以不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣哦。若是專票,那么進(jìn)項(xiàng)稅額也為4×1×13%,您理解一下~

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