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為何第四小問要乘以15%？

第四小題為什么是240X15%不是*25%

虧損彌補(bǔ)居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算 2022-08-07 00:09:53

問題來源：

我國某上市公司為生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保設(shè)備的增值稅一般納稅人。2022年3月，公司聘請稅務(wù)師事務(wù)所幫其辦理2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時，稅務(wù)師事務(wù)所取得該公司2021年的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）全年取得產(chǎn)品銷售收入11700萬元，發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本2474.25萬元，發(fā)生的稅金及附加386.14萬元，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元、管理費(fèi)用500萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)106.5萬元）、財務(wù)費(fèi)用400萬元。取得營業(yè)外收入312萬元、投資收益457萬元。
（2）全年成本費(fèi)用中包含實際發(fā)生的工資薪金總額為3000萬元，含向本企業(yè)安置的3名殘疾人員支付的工資薪金10.5萬元。
（3）全年成本費(fèi)用中包含有實際發(fā)生的職工福利費(fèi)450萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元、撥繳的工會經(jīng)費(fèi)40萬元。
（4）4月6日，為總經(jīng)理配備一輛轎車并投入使用，支出52.8萬元（根據(jù)該公司會計制度確定該轎車的折舊年限為4年，殘值率為5%）。稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)此項業(yè)務(wù)會計尚未計提折舊。（企業(yè)所得稅未選擇一次性稅前扣除，不考慮增值稅）
（5）9月12日，轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三大自然人股東持有的因股權(quán)分置改革原因形成的限售股，取得收入240萬元。但因歷史原因，公司未能提供完整、真實的限售股原值憑證，且不能準(zhǔn)確計算該部分限售股的原值，故已全額計入投資收益。
（6）公司按規(guī)定可以利用2021年所得彌補(bǔ)以前年度虧損。2014年以前（含2014年）每年均實現(xiàn)盈利，2015年至2020年彌補(bǔ)以前年度虧損前的應(yīng)納稅所得額如下所示：

年度	2015	2016	2017	2018	2019	2020
應(yīng)納稅所得額（萬元）	-90	-490	250	-340	170	300

（7）公司2021年已實際預(yù)繳企業(yè)所得稅1957.25萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.該公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（　　）萬元。

A、5.4

B、42.7

C、48

D、58.5

正確答案：C

答案分析：實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=106.5×60%=63.9（萬元）＞當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰=11700×5‰=58.5（萬元），稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為58.5萬元，因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=106.5-58.5=48（萬元）。

2.下列關(guān)于該公司發(fā)生的工資薪金支出、三項經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除的說法，表述正確的有（　?。?/p>

A、工會經(jīng)費(fèi)可以稅前扣除40萬元

B、職工福利費(fèi)可以稅前扣除450萬元

C、職工教育經(jīng)費(fèi)可以稅前扣除240萬元

D、實際發(fā)生的工資薪金3000萬元可以據(jù)實扣除

E、安置殘疾人員支付的工資薪金可以加計扣除10.5萬元

正確答案：A,D,E

答案分析：實際發(fā)生職工福利費(fèi)450萬元＞允許扣除限額=3000×14%=420（萬元），只能按照限額420萬元扣除，需納稅調(diào)增=450-420=30（萬元）；實際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元＜允許扣除限額=3000×8%=240（萬元），可以據(jù)實扣除90萬元；實際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)40萬元＜允許扣除的限額=3000×2%=60（萬元），可以據(jù)實扣除40萬元。

3.資料（4）中的車輛購置業(yè)務(wù)對2021年會計利潤的影響數(shù)額為（　　）萬元。

A、8.36

B、8.8

C、9.41

D、9.9

正確答案：A

答案分析：車輛屬于固定資產(chǎn)，應(yīng)于投入使用的下月起計提折舊在稅前扣除。應(yīng)調(diào)整會計利潤=52.8×（1-5%）÷4×（8÷12）=8.36（萬元）。

4.資料（5）中轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為（　　）萬元。

A、0

B、36

C、48

D、60

正確答案：B

答案分析：轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=240×15%=36（萬元）。

5.資料（6）中可在2021年彌補(bǔ)的以前年度虧損數(shù)額為（　　）萬元。

A、0

B、110

C、410

D、200

正確答案：D

答案分析：根據(jù)先虧先補(bǔ)，最高5年的原則?？蓮浹a(bǔ)的虧損=（90-250）+490-170+340-300=200（萬元）。

6.該公司2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額為（　　）萬元。

A、0

B、25.69

C、16.69

D、56.69

正確答案：B

答案分析：2021年的會計利潤=11700-2474.25-386.14-600-500-400+312+457-8.36=8100.25（萬元），2021年該公司應(yīng)納稅所得額=8100.25+48-10.5+30-36-200=7931.75（萬元）。該公司2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=7931.75×25%-1957.25=25.69（萬元）。

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