D為何不能作為可抵免境外所得稅稅額
問(wèn)題來(lái)源:
正確答案:A,C,D,E
答案分析:下列情形不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額:
(1)按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款。
(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。
(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。
(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢?br>
(5)按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。
(6)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

孫老師
2023-11-01 17:27:08 520人瀏覽
舉個(gè)例子說(shuō)明,比如說(shuō)甲企業(yè)是一個(gè)居民企業(yè),有來(lái)源于境外的所得100萬(wàn)元
按照規(guī)定,居民企業(yè)對(duì)境內(nèi)、境外的全部所得負(fù)有我國(guó)的納稅義務(wù),也就是說(shuō)境外的100萬(wàn)元所得也應(yīng)該在我國(guó)交稅
為了避免重復(fù)征稅,境外的已納稅額可以在境內(nèi)的應(yīng)納稅額中抵免
本例子,抵免限額=100×25%=25萬(wàn)元
假設(shè)甲企業(yè)在境外繳納所得稅20萬(wàn)元,后來(lái)從境外征稅主體得到實(shí)際返還2萬(wàn)元,相當(dāng)于實(shí)際繳納18萬(wàn)元
那么甲企業(yè)應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅=25-18
也就是從境外征稅主體得到實(shí)際返還的2萬(wàn)元不能作為可抵免境外所得稅稅額
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