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D為何不能作為可抵免境外所得稅稅額

境外所得抵扣稅額的計(jì)算 2023-11-01 15:49:55

問(wèn)題來(lái)源：

下列不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形有（　　）。
A、按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款
B、居民企業(yè)來(lái)源于境外所得且依境外稅法計(jì)算繳納的稅額
C、因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息
D、境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?/div>
E、按照我國(guó)稅法規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款

正確答案：A,C,D,E

答案分析：下列情形不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額：
（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款。
（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。
（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。
（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢?br> （5）按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。
（6）按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

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孫老師

2023-11-01 17:27:08 520人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

舉個(gè)例子說(shuō)明，比如說(shuō)甲企業(yè)是一個(gè)居民企業(yè)，有來(lái)源于境外的所得100萬(wàn)元

按照規(guī)定，居民企業(yè)對(duì)境內(nèi)、境外的全部所得負(fù)有我國(guó)的納稅義務(wù)，也就是說(shuō)境外的100萬(wàn)元所得也應(yīng)該在我國(guó)交稅

為了避免重復(fù)征稅，境外的已納稅額可以在境內(nèi)的應(yīng)納稅額中抵免


本例子，抵免限額=100×25%=25萬(wàn)元

假設(shè)甲企業(yè)在境外繳納所得稅20萬(wàn)元，后來(lái)從境外征稅主體得到實(shí)際返還2萬(wàn)元，相當(dāng)于實(shí)際繳納18萬(wàn)元

那么甲企業(yè)應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅=25-18

也就是從境外征稅主體得到實(shí)際返還的2萬(wàn)元不能作為可抵免境外所得稅稅額

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