沒明白4784的劃分是什么意思?
土地成本4784對應的面積應該是可售面積12000+不可售的地下3000呀!出售的是12000的80%,為啥不用4784*(12000/15000)*80%呢?
問題來源:
(1)取得土地使用權支付土地出讓金4600萬元,繳納契稅184萬元;
(2)支付前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施工程費共計6800萬元,支付公共配套設施費400萬元;
(3)寫字樓地上可售建筑面積12000平方米,地下配套車位不可售面積3000平方米;
(4)公司采取基價并實行超基價五五分成方式委托代銷寫字樓面積80%,每平方米不含稅基價1.9萬元,剩余面積辦公自用;公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同,取得不含稅收入19200萬元(已收到受托方已銷寫字樓清單);
(5)取得地下車位臨時停車費不含稅收入18萬元;
(6)發(fā)生期間費用1500萬元,繳納城市維護建設稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計2100萬元。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。(2020年考題改編)
1.該公司2022年企業(yè)所得稅應稅收入是( ?。┤f元。
A、24018
B、19218
C、19200
D、18258
正確答案:B
答案分析:(1)采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,屬于由開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議,或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的,則應比較銷售合同或協(xié)議中約定的價格與基價,遵循從高原則,于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。(2)公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同對應的不含稅收入19200萬元>基價=12000×80%×1.9=18240(萬元),故委托代銷確認的收入為19200萬元。(3)該公司2022年企業(yè)所得稅應稅收入=19200+18=19218(萬元)。
2.該公司2022年企業(yè)所得稅前應扣除的土地成本(含契稅)是( )萬元。
A、4600.0
B、4784.0
C、3680.0
D、3827.2
正確答案:D
答案分析:該公司2022年企業(yè)所得稅前應扣除的土地成本(含契稅)=(4600+184)×80%=3827.2(萬元)。
3.該公司2022年企業(yè)所得稅前應扣除土地成本以外的開發(fā)成本是( ?。┤f元。
A、7200
B、5440
C、6800
D、5760
正確答案:D
答案分析:該公司2022年企業(yè)所得稅前應扣除土地成本以外的開發(fā)成本=(6800+400)×80%=5760(萬元)。
4.該公司2022年應繳納企業(yè)所得稅( ?。┤f元。
A、1284.5
B、1184.5
C、1707.7
D、1507.7
正確答案:D
答案分析:該公司2022年應繳納企業(yè)所得稅=(19218-3827.2-5760-1500-2100)×25%=1507.7(萬元)。

王老師
2023-11-01 09:32:46 1119人瀏覽
尊敬的學員,您好:
不可售面積部分發(fā)生的成本費用等,也是可以扣除的,它的扣除項目是隨著寫字樓的銷售而結轉成的。
不可售部分的扣除項目,是根據(jù)清算時的銷售比例配比進行扣除的,本題銷售寫字樓面積80%,清算比例就是80%。
可以理解為將地下配套車位不可售面積3000平方米,分配到可售建筑面積12000平方米中,銷售了多少,地下配套車位不可銷售面積就跟著結轉多少,也是按照清算比例扣除的。所以,可以扣除的取得土地使用權所支付的金額為4784*80%。
給您一個愛的鼓勵,加油~
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