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沒明白4784的劃分是什么意思?

土地成本4784對應(yīng)的面積應(yīng)該是可售面積12000+不可售的地下3000呀!出售的是12000的80%,為啥不用4784*(12000/15000)*80%呢?

房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品收入的稅務(wù)處理居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算 2023-10-31 16:29:37

問題來源:

某房地產(chǎn)開發(fā)公司2022年開發(fā)一棟寫字樓,相關(guān)資料如下:
(1)取得土地使用權(quán)支付土地出讓金4600萬元,繳納契稅184萬元;
(2)支付前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)共計6800萬元,支付公共配套設(shè)施費(fèi)400萬元;
(3)寫字樓地上可售建筑面積12000平方米,地下配套車位不可售面積3000平方米;
(4)公司采取基價并實(shí)行超基價五五分成方式委托代銷寫字樓面積80%,每平方米不含稅基價1.9萬元,剩余面積辦公自用;公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同,取得不含稅收入19200萬元(已收到受托方已銷寫字樓清單);
(5)取得地下車位臨時停車費(fèi)不含稅收入18萬元;
(6)發(fā)生期間費(fèi)用1500萬元,繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計2100萬元。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。(2020年考題改編)

1.該公司2022年企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入是( ?。┤f元。

A、24018

B、19218

C、19200

D、18258

正確答案:B

答案分析:(1)采取基價(保底價)并實(shí)行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,屬于由開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議,或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的,則應(yīng)比較銷售合同或協(xié)議中約定的價格與基價,遵循從高原則,于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(2)公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同對應(yīng)的不含稅收入19200萬元>基價=12000×80%×1.9=18240(萬元),故委托代銷確認(rèn)的收入為19200萬元。(3)該公司2022年企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入=19200+18=19218(萬元)。

2.該公司2022年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的土地成本(含契稅)是( ?。┤f元。

A、4600.0

B、4784.0

C、3680.0

D、3827.2

正確答案:D

答案分析:該公司2022年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的土地成本(含契稅)=(4600+184)×80%=3827.2(萬元)。

3.該公司2022年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除土地成本以外的開發(fā)成本是( ?。┤f元。

A、7200

B、5440

C、6800

D、5760

正確答案:D

答案分析:該公司2022年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除土地成本以外的開發(fā)成本=(6800+400)×80%=5760(萬元)。

4.該公司2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( ?。┤f元。

A、1284.5

B、1184.5

C、1707.7

D、1507.7

正確答案:D

答案分析:該公司2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(19218-3827.2-5760-1500-2100)×25%=1507.7(萬元)。

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王老師

2023-11-01 09:32:46 1125人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

不可售面積部分發(fā)生的成本費(fèi)用等,也是可以扣除的,它的扣除項(xiàng)目是隨著寫字樓的銷售而結(jié)轉(zhuǎn)成的。

不可售部分的扣除項(xiàng)目,是根據(jù)清算時的銷售比例配比進(jìn)行扣除的,本題銷售寫字樓面積80%,清算比例就是80%。

可以理解為將地下配套車位不可售面積3000平方米,分配到可售建筑面積12000平方米中,銷售了多少,地下配套車位不可銷售面積就跟著結(jié)轉(zhuǎn)多少,也是按照清算比例扣除的。所以,可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為4784*80%。


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