委托研發(fā)費用的80%
請問這里的委托研發(fā)費用只有加計扣除時需要按80%計算嗎?如委托境內(nèi)發(fā)生研發(fā)費用100萬,計算的研發(fā)費用加計扣除是100*80%=80萬,可以在稅前扣除的研發(fā)費用總價是100+80=180萬還是80+80=160萬?還有委托境外的研發(fā)費用實際發(fā)生的研發(fā)費用是據(jù)實扣除的還是要乘以80%后的?
問題來源:
優(yōu)惠項目 | 考試注意事項 |
從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目(重要) | 花卉、茶及飲料作物、香料、內(nèi)陸海水養(yǎng)殖減半;其余免(含灌溉、農(nóng)機維修、獸醫(yī)(不含寵物美容)) 農(nóng)產(chǎn)品初加工免(不含外購茶葉分裝銷售、購買農(nóng)產(chǎn)品直接銷售) 委托受托從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目可享受優(yōu)惠 |
公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得(包括公路鐵路機場、水利電力農(nóng)村飲水安全工程,不包括承包、自建自用項目) | 自取得第一筆收入所屬年度起,三免三減半(重要) 注:減半本質(zhì)實為稅率減半,與優(yōu)惠稅率通常不重復(fù)享用 |
環(huán)保節(jié)能節(jié)水項目(如公共污水、垃圾處理;沼氣利用;海水淡化等) | |
節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目 |
優(yōu)惠項目 | 考試注意事項 |
環(huán)保節(jié)水、安全生產(chǎn)設(shè)備 | 投資額10%抵免應(yīng)納稅額(可結(jié)轉(zhuǎn)5年) 購置該設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的,應(yīng)停止享受優(yōu)惠,補繳抵免稅款。同時受讓方按設(shè)備投資額10%抵免稅款,當(dāng)年不足抵得可結(jié)轉(zhuǎn)5年 |
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(重要) | 一個納稅年度內(nèi),所得≤500部分免,超過部分減半(減半與優(yōu)惠稅率通常不重復(fù)享用) 從直接或間接持有100%股權(quán)的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受本優(yōu)惠 未單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、取得禁止或限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受本優(yōu)惠 |
內(nèi)地通過滬港通(深港通)投資香港聯(lián)交所股票 | 轉(zhuǎn)讓差價正常計稅 H股股息、紅利視同居民企業(yè)分紅處理,由投資企業(yè)自行申報納稅;非H股股息、紅利無免稅優(yōu)惠 |
文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè) | 自轉(zhuǎn)制注冊之日起,5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅 |
鐵路債券利息收入 | 減半征收企業(yè)所得稅 |
生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè) | 2027年12月31日前免征企業(yè)所得稅 |
優(yōu)惠時間 | 優(yōu)惠內(nèi)容 | |
應(yīng)納稅所得額 | 適用稅率 | |
2023-2027年 | 減按25% | 20% |
項目 | 具體內(nèi)容 | |
扣除比例 (調(diào)整) | 非限制性行業(yè)企業(yè) (2023年起) | 費用化部分在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再加計100%扣除 資本化部分按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷 |
集成電路企業(yè) 工業(yè)母機企業(yè) (2023.1.1-2027.12.31) | 上述比例分別調(diào)整為120%、220% | |
扣除范圍(研發(fā)失敗也能扣) | 人員人工費用(直接從事研發(fā)人員工資獎金+五險一金+股權(quán)激勵支出+外聘人員勞務(wù)) 直接投入費用(消耗的材料算,形成產(chǎn)品對外銷售的材料不算) 折舊費用(儀器設(shè)備)、無形資產(chǎn)攤銷 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探現(xiàn)場試驗費 其他與研發(fā)活動直接相關(guān)的費用(不超過總額10%):如圖書資料費、專家咨詢費、成果論證鑒定費、知識產(chǎn)權(quán)申請費、差旅費、會議費、補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療等 |
項目 | 具體內(nèi)容 |
委托研發(fā) | 委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā),按照實際發(fā)生費用的80%計入委托方研發(fā)費用(受托方研發(fā)不得加計扣除),并計算加計扣除 境外機構(gòu)(個人不讓扣除)還應(yīng)不超過境內(nèi)研發(fā)費用的2/3(兩者孰小) |
不適用研發(fā)加計政策的活動 | 企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級 公開成果的直接應(yīng)用 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動 對現(xiàn)存技術(shù)的重復(fù)或簡單改變 市場調(diào)查、效率調(diào)查、管理研究 常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護 社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究 |
不適用研發(fā)加計政策的行業(yè) | 煙草制造業(yè)(沒有酒) 房地產(chǎn)業(yè)(高毛利,不鼓勵) 批發(fā)和零售業(yè)(脫“虛”向?qū)崳?/span> 租賃業(yè) 商務(wù)服務(wù)業(yè)(不鼓勵市場調(diào)查、企業(yè)管理研究等社科類研究) 住宿和餐飲業(yè)(不鼓勵“享樂主義”) 娛樂業(yè)(不鼓勵“享樂主義”) 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè) |
政策 | 對象 | 具體規(guī)定 |
一次性稅前扣除 | 所有企業(yè) | 房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)以貨幣形式購進或自行建造單位價值≤500萬元,可在投入使用的次月所屬年度一次性稅前扣除(至2027年12月31日)。 |
海南自貿(mào)港企業(yè) | 與↑政策類似,包含購進及自行開發(fā)的無形資產(chǎn)(至2024年12月31日)。 | |
加速折舊 | ↑單位價值>500萬元的情況 技術(shù)進步更新快的固定資產(chǎn) 常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)固定資產(chǎn) 全部制造業(yè)購進和自行建造的固定資產(chǎn) | 方法: 縮短折舊年限(不低于規(guī)定年限60%); 加速折舊法(雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法) |
政策 | 適用范圍 | 稅務(wù)處理 |
加計扣除 | 殘疾人員工資 | 加計扣除實際發(fā)生額的100%(但不增加工資三項限額計算基礎(chǔ)) |
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)、未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) | 投資滿2年的當(dāng)年抵減投資額70%的應(yīng)納稅所得額 | |
減計收入 | 企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品 | 取得的收入,減按90%計入收入總額 |
提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù) | ||
對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入 | ||
對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入 |
企業(yè)(項目)及條件 | 政策(企業(yè)獲利,項目第一筆收入) | |
國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè) | 第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 | |
國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè) | “兩免三減半”,減半是按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅 | |
集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目 | 國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含),且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目 | |
國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含),且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目 | “五免五減半”,減半是按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅 | |
國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含),且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目 | 第一年至第十年免征企業(yè)所得稅 |

易考優(yōu)惠項目 | 要點 | |
農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目 | 花卉香料茶飲養(yǎng)殖減半征稅,其余免稅 | |
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 | 年度所得≤500萬元部分免稅,超過部分減半 | |
公共基礎(chǔ)設(shè)施投資項目 環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目 合同能源管理項目 | 自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,“三免三減半” | |
研發(fā)加計扣除 | 費用化加計扣除100%(120%),資本化按200%(220%)攤銷 | |
殘疾人員工資 | 加計扣除實際發(fā)生額的100%(但不增加工資三項限額計算基礎(chǔ)) | |
購置并使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備 | 投資額10%抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額,結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn) |
易考優(yōu)惠項目 | 要點 |
加速折舊 | 縮短折舊年限;采取加速折舊方法(雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法) |
設(shè)備器具單位價值≤500萬元一次性扣除 | |
非居民企業(yè)優(yōu)惠 | 特定情形10%(或協(xié)定稅率);取得貸款利息免稅(外國政府→中國政府;國際金融組織優(yōu)惠貸款→中國政府或居民企業(yè)) |
創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技企業(yè)、中小高新技術(shù)企業(yè) | 滿2年的當(dāng)年投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額 |
綜合利用資源 | 減按90%計入收入總額 |

徐老師
2024-10-29 15:24:29 2359人瀏覽
委托研發(fā)費用的80%這一比例,確實是在計算加計扣除時使用的。對于您提到的例子,如果委托境內(nèi)發(fā)生研發(fā)費用100萬,那么加計扣除的基礎(chǔ)是這100萬的80%,即80萬。因此,加計扣除額是80萬。所以,可以在稅前扣除的研發(fā)費用總價是實際發(fā)生的100萬加上加計扣除的80萬,共計180萬。
至于委托境外的研發(fā)費用,實際發(fā)生的研發(fā)費用是據(jù)實扣除的,但加計扣除的部分仍然需要按照80%的比例來計算,并且加計扣除的額度還不能超過境內(nèi)研發(fā)費用的2/3。所以,委托境外的研發(fā)費用在稅前扣除時,其總額是實際費用加上按規(guī)定計算的加計扣除部分。
您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!相關(guān)答疑
-
2025-06-27
-
2025-06-03
-
2025-06-02
-
2023-11-16
-
2023-11-02
您可能感興趣的稅務(wù)師試題
稅務(wù)師相關(guān)知識專題