2022年稅務師職業(yè)資格考試《涉稅服務實務》最后四套題模擬一

三、簡答題

（一）甲公司為增值稅一般納稅人，2022年1月初將兩年前購置的原值為1500萬元的辦公樓出租給乙公司。合同約定：含稅月租金10.9萬元，1~2月免收租金；一次性預收兩年租金239.8萬元。

其他相關資料：計算房產余值的扣除比例為30%，租賃合同印花稅稅率為1‰，合同上未單獨列明增值稅。

要求：請依次簡要回答下列問題。

（1）簡述甲公司、乙公司分別需要繳納的稅款有哪些？

（2）甲公司增值稅銷項稅額、2022年房產稅分別是多少萬元？

（3）甲公司企業(yè)所得稅應如何處理？

（4）甲公司、乙公司共應繳納的印花稅是多少元？

【答案】（1）甲公司應繳納增值稅、城建稅及附加、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅；乙公司應繳納印花稅。

（2）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務。銷項稅額=239.8÷（1+9%）×9%=19.8（萬元）。

免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅。2022年房產稅=1500×（1-30%）×1.2%×2/12+10.9÷（1+9%）×12%×10=14.1（萬元）。

（3）合同中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

（4）租賃合同印花稅的計稅依據(jù)為租金總額，不包括列明的增值稅稅款。甲公司、乙公司共應繳納印花稅=239.8×1‰×2×10000=4796（元）。