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如何理解:研發(fā)費用按100%加計扣除?

老師 研發(fā)費用按100%加計扣除 不是可以理解為在24年末將全部研發(fā)費用全額抵減所得稅嗎? 怎么是按25%的部分扣除呢?

投資項目現金流量的估計凈現值法 2025-05-19 18:29:16

問題來源:

(1)估計投資方案2024—2028年年末的現金凈流量及2024年年末的凈現值;判斷投資方案是否可行,并簡要說明理由。
2024年:環(huán)境治理研發(fā)費用抵稅=2×(1+100%)×25%=1(億元)=10000(萬元)
2025年:稅后營業(yè)收入=2×(1-25%)=1.5(億元)=15000(萬元)
稅后付現變動成本=1.5×10%=0.15(億元)=1500(萬元)
稅后付現固定成本=0.2×(1-25%)=0.15(億元)=1500(萬元)
生產設備折舊抵稅=(3-0)/10×25%=0.075(億元)=750(萬元)
2026—2028年:稅后營業(yè)收入=3×(1-25%)=2.25(億元)=22500(萬元)
稅后付現變動成本=2.25×10%=0.225(億元)=2250(萬元)
稅后付現固定成本=0.2×(1-25%)=0.15(億元)=1500(萬元)
生產設備折舊抵稅=(3-0)/10×25%=0.075(億元)=750(萬元)
2028年年末:生產設備賬面價值=3-4×0.3=1.8(億元)
生產設備變現收益=2-1.8=0.2(億元)
生產設備變現相關現金凈流量=2-0.2×25%=1.95(億元)=19500(萬元)
凈現值=-50000+11591.03+16114.8+14650.35+33467=25823.18(萬元)
查看完整問題

楊老師

2025-05-19 18:34:27 549人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

您的問題非常好,理解的關鍵在于加計扣除的稅務處理方式。根據稅法,研發(fā)費用100%加計扣除是指可以在稅前扣除的金額是實際研發(fā)費用的2倍(即2億元×2=4億元)。這部分多扣除的研發(fā)費用會減少應納稅所得額,從而節(jié)約稅款,金額為4億元×25%=1億元(即解析中的結果)。因此,這里的“抵稅”實質是通過減少稅基實現的節(jié)稅效果,并非直接用全額研發(fā)費用沖抵稅額。您對全額抵稅的直覺是合理的,但需要結合稅法的具體計算規(guī)則來理解。

每天努力,就會看到不一樣的自己,加油!
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