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關(guān)于免稅合并、應(yīng)稅合并等相關(guān)所得稅如何進(jìn)行處理

特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定 2024-08-10 18:20:17

問(wèn)題來(lái)源：

下列各項(xiàng)關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并中遞延所得稅的處理，正確的有（　?。?。

A、按照稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下，初始確認(rèn)時(shí)商譽(yù)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債

B、按照稅法規(guī)定作為應(yīng)稅合并的情況下，商譽(yù)在后續(xù)計(jì)量時(shí)發(fā)生減值導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅

C、按照稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下，初始確認(rèn)時(shí)可辨認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值（按公允價(jià)值）與計(jì)稅基礎(chǔ)（原計(jì)稅基礎(chǔ)）不同形成暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅

D、按照稅法規(guī)定作為應(yīng)稅合并的情況下，初始確認(rèn)時(shí)可辨認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值（按公允價(jià)值）與計(jì)稅基礎(chǔ)（按公允價(jià)值）不會(huì)形成暫時(shí)性差異

正確答案：B,C,D

答案分析：按照稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下，商譽(yù)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

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盛老師

2024-08-11 15:09:38 498人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

以下總結(jié)內(nèi)容，希望可以幫到您

合并方式		被投資單位資產(chǎn)、負(fù)債	商譽(yù)（合并時(shí)點(diǎn)）	商譽(yù) （合并以后）
控股合并	同一控制	賬面價(jià)值=原賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)=原賬面價(jià)值不產(chǎn)生暫時(shí)性差異	不產(chǎn)生新商譽(yù)	—
控股合并	非同一控制	賬面價(jià)值=公允價(jià)值，計(jì)稅基礎(chǔ)=原賬面價(jià)值，可能會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債	確認(rèn)商譽(yù)，但商譽(yù)本身賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，產(chǎn)生暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅	商譽(yù)發(fā)生減值，產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅
吸收合并	同一控制（應(yīng)稅合并）	賬面價(jià)值=原賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)=公允價(jià)值有差異，需要確認(rèn)遞延所得稅	不產(chǎn)生新商譽(yù)	—
	同一控制（免稅合并）	賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)=原賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異	不產(chǎn)生新商譽(yù)	—
	非同一控制（免稅合并）	賬面價(jià)值=公允價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)=原賬面價(jià)值，可能會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債	確認(rèn)商譽(yù)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅	商譽(yù)發(fā)生減值，產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅
	非同一控制（應(yīng)稅合并）	賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)=公允價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異	確認(rèn)商譽(yù)，不產(chǎn)生差異，不確認(rèn)遞延所得稅	商譽(yù)發(fā)生減值，產(chǎn)生暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅