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商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債如何區(qū)分理解？

特殊交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量 2023-04-19 20:53:47

問題來源：

A公司以增發(fā)公允價(jià)值為15000萬元的自身普通股為對(duì)價(jià)購入B公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率均為25%。購買日B公司不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值分別為12600萬元和9225萬元。A公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　　）。
A、購買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價(jià)值為3243.75萬元
B、購買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0
C、購買日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用843.75萬元
D、購買日應(yīng)確認(rèn)與商譽(yù)初始確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債810.94萬元

正確答案：A,B

答案分析：購買日B公司考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=12600-（12600-9225）×25%=11756.25（萬元），購買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價(jià)值=15000-11756.25=3243.75（萬元），選項(xiàng)A正確；因交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理，所以商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，選項(xiàng)B正確；購買日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債影響商譽(yù)，不影響所得稅費(fèi)用，即不影響遞延所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；雖然商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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陳老師

2023-04-20 15:49:47 901人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

比如合并日有一個(gè)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高12600-9225=3375，

應(yīng)納稅差異，計(jì)量遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)資本公積 3375*25%。

這個(gè)是形成以后 影響可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 12600-3375*25% =11756.25 ，

然后倒擠商譽(yù)是 15000-11756.25=3243.75 。

不是商譽(yù)科目的計(jì)算，就不是遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)商譽(yù)， 影響商譽(yù)價(jià)值形成新的負(fù)債這樣核算 ， 商譽(yù)以外的資產(chǎn)存在差異，就可以記錄遞延所得稅資產(chǎn)或是負(fù)債 。 

 

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！
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